2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中表述正確的有（?。?/div>
C、如果對計(jì)劃的修改涉及整個計(jì)劃的各個方面，以及多個類別的交易、賬戶余額和列報(bào)，注冊會計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并刪除原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
3.關(guān)于錯報(bào)，下列說法中錯誤的是（?。?/div>
A、錯報(bào)可能由錯誤或舞弊導(dǎo)致
B、注冊會計(jì)師可能將低于某一金額的錯報(bào)界定為明顯微小的錯報(bào)，對這類錯報(bào)不需要累積
C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)
D、注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出的判斷不合理導(dǎo)致錯報(bào)，這屬于推斷錯報(bào)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是錯報(bào)。選項(xiàng)D，屬于判斷錯報(bào)。
4.下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是（ ）。
A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師也不具有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)
B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)
D、注冊會計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
5.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)不正確的有（?。?。
A、注冊會計(jì)師制定總體審計(jì)策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動
B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計(jì)師是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計(jì)師對客戶的商業(yè)機(jī)密保密
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動，判斷是否接受委托，之后制定審計(jì)計(jì)劃，選項(xiàng)A不正確；在計(jì)劃審計(jì)工作時確定重要性水平，選項(xiàng)B不正確；初步業(yè)務(wù)活動的目的為：*9，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項(xiàng)C正確；為客戶的商業(yè)機(jī)密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時注冊會計(jì)師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。
6.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在總體復(fù)核時運(yùn)用分析程序的說法不正確的有（?。?。
A、注冊會計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，必須運(yùn)用分析程序
B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致
C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是分析程序。在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項(xiàng)C錯誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在總體復(fù)核階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯誤。
7.在下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的是（ ）。
A、存款利息收入
B、借款利息支出
C、營業(yè)外支出
D、房屋租賃收入
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序。營業(yè)外支出不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。
8.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（?。?。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B、對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
C、細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項(xiàng)A不正確；細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測試并不一定會比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確；如果被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D不正確。
9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（?。?。
A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。
10.注冊會計(jì)師在存貨的審計(jì)過程中，由被審計(jì)單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是（?。?。
A、存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示
B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示
C、存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致
D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)C屬于是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計(jì)目標(biāo)。
11.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，需要區(qū)分被審計(jì)單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊會計(jì)師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的表述中，不正確的是（?。?/div>
A、管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任
B、管理層對設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任
C、經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任
D、注冊會計(jì)師對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)總體目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。
12.對于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到（ ）。
A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的
B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
13.注冊會計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬元（將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷售收入），下列關(guān)于營業(yè)收入的認(rèn)定中，違反了（?。?/div>
A、發(fā)生
B、完整性
C、準(zhǔn)確性
D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/div>
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。甲公司銷售實(shí)際取得收入90萬元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認(rèn)定問題，而是準(zhǔn)確性認(rèn)定問題。
14.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定包括（ ）。
A、存在
B、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
C、準(zhǔn)確性
D、完整性
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)C屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，在三類認(rèn)定中都有。
15.注冊會計(jì)師在對上市公司的年報(bào)審計(jì)時，一般會將“發(fā)生”作為首要目標(biāo)的項(xiàng)目是（?。?。
A、應(yīng)付賬款
B、營業(yè)收入
C、預(yù)收款項(xiàng)
D、營業(yè)成本
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債和費(fèi)用，所以注冊會計(jì)師通常將對營業(yè)收入的發(fā)生和應(yīng)收賬款的存在作為重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)。
16.A注冊會計(jì)師在對XYZ股份有限公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊會計(jì)師對該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（?。?/div>
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/div>
D、分類和可理解性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。題目告訴我們的是“未將其一年內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示”，并沒有告訴我們沒有列示，關(guān)鍵的是按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，否則的話，會影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的理解和判斷，因此注冊會計(jì)師在這種情況下應(yīng)當(dāng)關(guān)注“分類和可理解性”，而不是“完整性”。
17.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說法中錯誤的是（?。?。
A、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者
B、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵
C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性
D、審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的性質(zhì)。由于審計(jì)的固有限制，注冊會計(jì)師只對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，而不能保證查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊。
18.會計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，下列目的中，屬于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會計(jì)師具備的要求的是（?。?。
A、按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)
B、對客戶的商業(yè)機(jī)密保密
C、獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
D、合理利用專家的工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動。選項(xiàng)AB是簽約時的承諾；選項(xiàng)C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；選項(xiàng)D是計(jì)劃審計(jì)工作開始之后的工作。
19.制定總體審計(jì)策略時，注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（ ）。
A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍
B、確定重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域
C、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員
D、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。
選項(xiàng)D為具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的內(nèi)容。
20.下列與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（?。?/div>
A、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的
B、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報(bào)的可能性
C、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的可能性
【正確答案】C
【答案解析】
本題考查的是審計(jì)重要性。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性，選項(xiàng)A主要是說抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。
21.總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，這些因素包括（?。?。
A、確定適當(dāng)?shù)闹匾运?/div>
B、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域
C、項(xiàng)目組人員的選擇和工作分工
D、影響被審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動。以上選項(xiàng)均正確。
22.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（?。?。
A、實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個或多個金額
B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/div>
D、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)重要性。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：（1）經(jīng)常性審計(jì)；（2）以前年度審計(jì)調(diào)整較多；（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高（如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等）。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況：（1）經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低（如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小）。所以當(dāng)以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。
23.下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有（?。?。
A、重大事項(xiàng)概要
B、有關(guān)重大事項(xiàng)的來往信件
C、財(cái)務(wù)報(bào)表草表
D、對被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇C。
24.B注冊會計(jì)師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如下變動中，注冊會計(jì)師不可以直接變動的是（?。?。
A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中
C、將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中
D、在歸整工作底稿時，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的歸檔。選項(xiàng)ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動，注冊會計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對審計(jì)意見的影響，而不可以直接變動。
25.A注冊會計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（?。?/div>
A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息
D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
【正確答案】B
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的變動及其歸檔。修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
26.下列注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動中，不正確的做法是（ ）。
A、對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
B、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿
C、對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D、因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的歸檔及其變動。雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。
27.審計(jì)工作底稿的存在形式是（?。?。
A、只能以紙質(zhì)形式存在
B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在
C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的性質(zhì)。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。
28.下列被審計(jì)單位的控制中，通常與審計(jì)無關(guān)的是（?。?。
A、銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回
B、公司因某些特別原因同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品
C、航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動控制系統(tǒng)
D、工廠存貨定期盤點(diǎn)
【正確答案】C
【答案解析】被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無須對其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。
29.下列情形中，不適合由人工進(jìn)行控制的是（ ）。
A、存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯誤
B、存在大量重復(fù)發(fā)生的交易
C、監(jiān)督自動化控制的有效性
D、針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行人工干預(yù)
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，存在大量重復(fù)發(fā)生的交易，適合采用自動化控制。
30.在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容不包括（?。?。
A、被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式
C、針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬采取的總體應(yīng)對措施
D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性
【正確答案】C
【答案解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性。選項(xiàng)C，針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對措施屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的內(nèi)容。
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