上海財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名師班
　　多項(xiàng)選擇題
　　某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本80萬元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），9月份支付加工費(fèi)及稅款（假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（ ）。
　　A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬元
　　B、6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084萬元
　　C、7月銷項(xiàng)稅為14.96萬元
　　D、9月份進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬元
　　【正確答案】ABC
　　【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬元；運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2×7%=0.084（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，要視同銷售計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬元）。9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。
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