上海財經(jīng)大學注冊會計師名師班
　　多項選擇題
　　某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（ ）。
　　A、百貨商場本月應納增值稅21.79萬元
　　B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元
　　C、個體戶本月應納增值稅9.03萬元
　　D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17%）×17%-1350÷（1＋17%）×17%＝21.79（萬元）
　　個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（萬元）。
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