考生看過來：2015年cpa考試《審計》命題預測卷(5)出來了，下面的資料習題都是由高頓網(wǎng)校小編為大家做的整理，希望可以對大家的考試輔導有所幫助，同時如果你想獲取更多的學習資料，敬請關注我們的注冊會計師頻道，免費習題與在線測試都會助你一臂之力。
　　單項選擇題
　　1. 下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（?。?/div>
　　A、不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案
　　B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告
　　C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告．注冊會汁師通過實質性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告
　　D、信賴自動化控制
　　2. 注冊會計師在了解被審計單位時，發(fā)現(xiàn)某項信息技術應用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運行，下列做法不正確的是（?。?。
　　A、一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍
　　B、同時考慮信息技術一般控制運行的有效性
　　C、確定的測試范圍與該項控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同
　　D、利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計證據(jù)
　　3. 下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（　）。
　　A、選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性
　　B、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提
　　C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
　　D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動
　　4. 會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是(? )。
　　A、會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年
　　B、在每個周期內，對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查
　　C、在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組
　　D、參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務
　　5. A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務報表。3月10 日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務報表，3月20日對外公布其財務報表，則審計報告日是（　?。?/div>
　　A、2013年2月8日
　　B、2013年3月10日
　　C、2013年3月15日
　　D、2013年3月20日
　　6. 信息技術可能對內部控制產(chǎn)生特定風險，了解信息技術對內部控制產(chǎn)生的特定風險時，下列各項中，注冊會計師不需要考慮的是（　）。
　　A、不恰當?shù)娜藶楦深A
　　B、未經(jīng)授權改變主文檔的數(shù)據(jù)
　　C、不具有一貫性
　　D、數(shù)據(jù)丟失的風險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)
　　7. 甲公司擬聘請Y會計師事務所重新審計其2013年度財務報表，甲公司于2012年6月成立，A會計師事務所驗證了其實收資本；2012年度財務報表由B會計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告；2013年的中期報告由C會計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告；D會計師事務所審計了其2013年度財務報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務無需溝通的會計師事務所是（?。?。
　　A、A會計師事務所
　　B、B會計師事務所
　　C、C會計師事務所
　　D、D會計師事務所
　　8. 注冊會計師在審查P公司2013年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是（?。?/div>
　　A、P公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務支付款項
　　B、編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備
　　C、材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符
　　D、編制財務報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
　　9. 當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應當采取的措施是（?。?。
　　A、先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)
　　B、先向被審計單位的律師詢問
　　C、先向會計師事務所的律師詢問
　　D、出具保留或否定意見的審計報告
　　10. 注冊會計師在對被審計單位銷售交易進行風險評估時，懷疑發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤，為此．注冊會計師應該實施的控制測試不包括（?。?。
　　A、檢查與發(fā)票計算金額正確性相關的人員的簽名
　　B、重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確
　　C、詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權以及現(xiàn)有的版本是否在被正確使用
　　D、檢查有關程序更改的復核審批程序
　　11. 甲公司在采購與付款循環(huán)中實施的下列各種控制措施，與負債“完整性”認定關系最為密切的控制措施是（?。?。
　　A、會計主管應監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性
　　B、定期核對編制記賬憑證的日期與應付憑單副聯(lián)的日期
　　C、由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
　　D、獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
　　12. 注冊會計師在制定固定資產(chǎn)的審計計劃時，項目合伙人考慮下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是（?。?。
　　A、計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析
　　B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權批準文件
　　C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件
　　D、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確
　　13. 在驗證應付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是（?。?。
　　A、供應商開具的銷售發(fā)票
　　B、供應商提供的月對賬單
　　C、被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告
　　D、被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單
　　14. 甲公司將存貨周轉率作為評估存貨管理業(yè)績指標，2013年度甲公司的存貨周轉率為2．7，與2012年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉率變動趨勢的是（?。?。
　　A、由于主要原材料價格比2012年度下降了10％，甲公司從2013年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20％
　　B、甲公司主要產(chǎn)品在2013年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2012年度相比有所下降，并且甲公司預期銷售價格將繼續(xù)下降
　　C、甲公司在2013年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于甲公司月產(chǎn)量的120％，交貨日期為2014年1月1日
　　D、從2013年初開始，物價一直上漲，甲公司將發(fā)出商品的方法由加權平均法改為先進先出法核算
　　15. 在將專家工作結果作為審計證據(jù)時，注冊會計師通常不需考慮的因素是（?。?。
　　A、專家的工作范圍是否適當
　　B、專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定
　　C、是否在審計報告中披露專家的工作結果
　　D、專家使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性
　　16. 下列有關函{正的表述中，正確的是（?。?。
　　A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)
　　B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目
　　C、詢證函應該以被審計單位的名義發(fā)出
　　D、如果回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報
　　17. 編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可不具備的條件是（?。?。
　　A、了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定
　　B、在會計師事務所長期從事審計工作
　　C、了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題
　　D、了解注冊會計師的審計過程
　　18. A會計師事務所于2014年2月15日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的書面聲明原件作為審計檔案應當保存的期限是（　）。
　　A、至少保存至2015年2月15日
　　B、至少保存至2023年2月15日
　　C、至少保存至2024年2月15日
　　D、長期保存
　　19. 在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的是(  )。
　　A、未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值
　　B、A注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大
　　C、在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改
　　D、A注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響
　　20. 下列與評估被審計單位財務報表層次重大錯報風險最相關的是（?。?。
　　A、應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
　　B、被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
　　C、被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜
　　D、被審計單位的控制環(huán)境薄弱
　　21. 在下列內部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（?。?。
　　A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案
　　B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
　　C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
　　D、計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試
　　22. 注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（?。?。
　　A、積極式
　　B、消極式
　　C、積極式和消極式的結合
　　D、積極式或消極式均可
　　23. 注冊會計師可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（　?。?/div>
　　A、對涉及關聯(lián)方的交易，極少進行獨立復核和批準
　　B、與關聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準
　　C、異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問
　　D、關聯(lián)方過度于涉重大會計估計的作出
　　24. 通過對東方股份有限公司(上市公司)2012年相關情況的了解，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，最有可能對被審計單位的損益有潛在高風險影響的是（　）。
　　A、2012年公司董事會成員作了較大的調整
　　B、2012年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
　　C、2012年當?shù)囟悇詹块T出臺的有關稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響
　　D、2012年財務狀況明顯好轉
　　25. 注冊會計師進行控制測試時，下列程序中，通常不會運用的審計程序是（?。?/div>
　　A、分析程序
　　B、詢問
　　C、檢查文件記錄
　　D、重新執(zhí)行
　　多項選擇題
　　26. 下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施截止測試的有（?。?/div>
　　A、測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
　　B、取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況
　　C、結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售
　　D、復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
　　27. 注冊會計師在審計工作中遇到下列重大困難，需要與治理層進行溝通的有（?。?。
　　A、管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估
　　B、注冊會計師對應收賬款進行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔注冊會計師未實施足夠審計程序的責任
　　C、為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期
　　D、管理層過分縮短審計工作時間
　　28. 如果要確定直接材料數(shù)量計價和材料費用分配是否真實、合理，注冊會計師實施的審計程序可能包括（　）。
　　A、抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確
　　B、檢查直接材料耗用量的真實性，有無將非生產(chǎn)用材料計入直接材料費用
　　C、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動
　　D、抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權
　　29. 會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構成違反保密原則的有(  )。
　　A、對其預期的客戶的信息進行披露
　　B、向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為
　　C、在終止客戶關系兩年之后披露相關信息
　　D、在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益而披露客戶相關信息
　　30. 被詢證者的回函中可能包括免責或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有（　）
　　A、“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保”
　　B、“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”
　　C、“本信息既不保證是*7的，其他方可能會持有不同意見”
　　D、“接收人不能依賴函證中的信息”
　　31. 采用統(tǒng)計抽樣對應收賬款實施函證程序后，形成了對函證結果的總結和評價，以下說法中正確的有（?。?/div>
　　A、如果函證結果表明沒有審計差異，則可以合理推論，應收賬款的可收回性不存在問題
　　B、如果函證結果表明存在審計差異，則應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累積差錯是多少
　　C、如果函證結果表明存在審計差異，則注冊會計師應當將發(fā)現(xiàn)的錯報與可容忍錯報進行比較，決定是否接受該總體
　　D、如果函證結果表明沒有審計差異，則可以合理推論，全部應收賬款總體是正確的
　　32. 基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內容，以下判斷恰當?shù)挠校ā　。?/div>
　　A、只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師
　　B、如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師
　　C、如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響
　　D、如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求,集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響
　　33. 注冊會計師應當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，下列各項因素中，注冊會計師應當考慮的有（?。?。
　　A、評估的認定層次重大錯報風險
　　B、通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的低水平
　　C、被函證者對函證事項的了解及其客觀性
　　D、預期被函證者回復詢證函的能力或意愿
　　34. 注冊會計師在對被審計單位財務報表審計中，對資產(chǎn)類賬戶余額實施相關審計抽樣從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法錯誤的有（?。?。
　　A、注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效地獲取審計證據(jù)
　　B、審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序
　　C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于對樣本實施的審計程序
　　D、注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險
　　35. 注冊會計師在測試下列相關內部控制運行情況時，適宜采用抽樣方法的有（?。?/div>
　　A、驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質符合規(guī)定后才填制驗收單
　　B、銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單
　　C、倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性
　　D、請購單是否有專職審批人員的簽字
　　簡答題
　　36. 華東公司是2011年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計師事務所接受委托，對華東公司2013年度的財務報表進行審計，李華和王平注冊會計師對華東公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：
　　(1)2014年2月2日，李華和王平注冊會計師*9次來到公司，董事會秘書和財務經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有華東公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國外，產(chǎn)品供不應求，產(chǎn)品毛利率達50%。
　　(2)2014年2月8日，李華和王平注冊會計師來到公司，途經(jīng)華東公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工，注冊會計師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。
　　(3)華東公司準備上市擴大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，華東公司擁有51%的股權，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年底開始進入并購程序。
　　(4)2013年10月底，華東公司購買了財務軟件，軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓。初始工作已于2013年11月完成，2013年報表由財務軟件生成。
　　(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，華東公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2013年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。
　　要求：
　　(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對華東公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。
　　(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導致華東公司的財務報表產(chǎn)生重大錯報?對此，李華和王平注冊會計師應當如何應對?
　　(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著華東公司存在特別風險?哪種情況存在經(jīng)營風險?
　　37. 甲注冊會計師負責審計A公司的2013年度財務報表，并于2014年3月8日出具了審計報告。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
　　(1)甲注冊會計師在對應收賬款進行函證時，采用審計抽樣技術選取樣本，并將抽樣的起點作為識別特征記錄于審計工作底稿。
　　(2)2014年3月5日，甲注冊會計師完成審計工作，并于4月20日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。
　　(3)在將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案時，甲注冊會計師將未更正錯報匯總表草稿附在終稿之后一起保存。
　　(4)2014年5月1日，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)對固定資產(chǎn)項目的審計雖獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但審計工作底稿中沒有記錄必要的審計結論，因此修改審計工作底稿，補充審計結論。
　　(5)2014年5月15日，注冊會計師協(xié)會對會計師事務所進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入項目工作底稿索引文件有誤，因此甲注冊會計師將索引的文件刪除．增加了正確的文件。
　　要求：針對上述第(1)到(5)項，逐項指出甲注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
　　38. A公司委托ABC會計師事務所對其2013年度財務報表實施審計，ABC會計師事務所在接受委托之前，了解到A公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計，并出具了無保留意見的審計報告。
　　要求：(1)ABC會計師事務所是否需要與XYZ會計師事務所進行溝通?并簡要說明理由。
　　(2)如果需要溝通，溝通的內容有哪些?
　　39. A集團公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會計師事務所接受委托審計其2012年度的財務報表，注冊會計師正在對A集團公司及其環(huán)境進行了解。
　　資料一：B公司是A集團公司的一個子公司，準備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調查和篩選，放寬授信額度就會增加壞賬風險，因此B公司管理層實施了相應的控制措施。這些措施包括：財務部每月編制賬齡分析報告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準；銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財務經(jīng)理根據(jù)該報告并結合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備。
　　資料二：2012年初，為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
　　(1)注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內部控制時，了解到如下被審計單位的控制活動：
　　A．生產(chǎn)部門填寫請購單，根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負責審批；
　　B．根據(jù)當天審批的請購單，采購信息管理員將有關信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))；
　　C．采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，安排供應商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜；
　　D．在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄；
　　E．在收到供貨單位的發(fā)票時，應付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)輸入ERP系統(tǒng)，每周，計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；
　　F．應付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復付款；
　　G．每月末，應付賬款記賬員將應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異，將立即進行調查。
　　(2)注冊會計師對內部控制進行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對采購人員的詢問，一個職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復記錄購貨。注意到針對上述情況，公司采用手工控制。應付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋“相符”印戳的業(yè)務與應付賬款明細賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師認為該控制有效。
　　要求：
　　(1)針對資料一，請指出會導致財務報表的哪個賬戶何種認定出現(xiàn)重大錯報風險?注冊會計
　　師應針對其內部控制采取何種應對措施?
　　(2)針對資料二中事項(1)給出的內部控制活動，完成下表：
　　(3)針對資料二中事項(2)注冊會計師認為該內部控制有效的結論是否正確?請說明理由。
　　(4)針對資料二中事項，請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應用控制存在的缺陷，注冊會計師應對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試程序是什么？
　　40. ABC會計師事務所注冊會計師A和B對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2013年度的財務報表進行審計。甲公司未經(jīng)審計的財務報表部分會計資料如下：
　　A和B作為項目經(jīng)理，確定甲公司2013年度財務報表層次的重要性水平為540萬元，審計工作于2014年3月6日完成，董事會批準財務報表并于2014年3月10日對外報出。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：
　　(1)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2013年1月1日購入一幢建筑物用于出 租。該建筑物的成本為27000萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為3000萬元。采用 直線法計提折舊。2013年計提了li00萬元的折舊額，并將其記入了其他業(yè)務成本。
　　(2)甲公司2013年1月[*{7}*]開發(fā)的甲房地產(chǎn)項目，由于所處地域房地產(chǎn)市場前景黯淡而于 2013年12月停止開發(fā)。該項目截止2013年12月31日的賬面開發(fā)成本為9000萬元，經(jīng)A和B會同其他有關評估師實地查看、評估，該項目2013年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4800萬元，甲公司在2013年度未作相應的會計處理。
　　(3)2013年3月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行了15000萬元2年期、到期還本付息的企業(yè) 債券，債券票面利率為4.8%，其中的10000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2013年12月31日尚未完工)，5000萬元用于補充流動資金，2013年3月1日廠房開始建造，并發(fā)生支出10000萬元。甲公司對債券發(fā)行作了相應的會計處理，但未計提2013年度的債券利息。
　　(4)甲公司為C公司向銀行借款600萬元提供擔保。2013年10月，C公司因經(jīng)營嚴重虧損， 進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行向法院起訴，要求甲公司承擔連 帶責任，支付借款本息共800萬元。2014年2月12日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月24日執(zhí)行完畢。甲公司在2013年度未對該訴訟案件做相應的會計處理。
　　(5)甲公司于2013年12月向D公司銷售一批C產(chǎn)品(增值稅稅率為17％)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元(不含增值稅)，成本為1800萬元，貨款將于2014年4月收取，甲公司按規(guī)定在2013年12月進行了應的會計處理。由于質量問題，該批產(chǎn)品于2014年3月8日被退回，已取得應退回的增值稅有關證明。甲公司以此銷售退回發(fā)生在2014年為由未對2013年相關會計科目進行調整。A和B獲知此情況，于當日赴甲公司實施了追加審計程序，確認了該銷售退回事項，并就2014年3月7日至8日甲公司是否存在可能嚴重影響財務報表的其他期后事項實施了必要的審計程序。
　　(6)甲公司設有一家全資子公司乙公司，其財務信息由乙公司管理層編制并包括在甲公司財 務報表中，并由注冊會計師E和F按照甲公司審計項目組的要求對乙公司財務信息進行審計。
　　要求：
　　對于上述第(1)至第(5)個事項應向甲公司分別提出何種審計處理建議?若應當建議 作出審計調整的，請列示審計調整分錄(不考慮調整分錄對所得稅費用、營業(yè)稅金及附加、 期末結轉損益類科目及對利潤分配的影響，對審計調整分錄能夠列示明細科目的請予列示)。
　　41. A注冊會計師負責對首次接受委托承接審計客戶X公司2013年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：
　　(1)A注冊會計師初步了解X公司2012年度財務報表已經(jīng)由前任注冊會計師B會計師事務所審計后出具了否定意見的審計報告，A注冊會計師直接假定x公司的收入確認和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
　　(2)因對X公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不了解內部審計的工作。
　　(3)由于舞弊風險較高，A注冊會計師擬定以較低的重要性水平確定審計范圍，因此A注冊會計師擬通過實施更多的實質性程序降低檢查風險。
　　(4)針對X公司日常交易量巨大、業(yè)務處理采用高度自動化，A注冊會計師在直接實施細節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬直接確定對審計意見的影響。
　　(5)由于X公司管理層要求不對某些金額較大的應收賬款進行函證，A注冊會計師將其視審計范圍受到重大限制。
　　要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
　　42. 2014年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2013年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2013年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高梁等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的l0個簡易棚內，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2013年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：
　　(1)與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。
　　(2)在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。
　　(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2013年12月31日盤點5個簡易棚內的谷物糧食，2014年1月5日盤點其他5個簡易棚內的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。
　　(4)盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。
　　(5)盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。
　　要求：針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(5)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。
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