2016年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考試*9章知識(shí)點(diǎn)
合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)） | 有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱） | |
| 目標(biāo) | 在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證 | 在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平 |
| 證據(jù)收集程序 | 檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序 | 詢問、分析程序 |
| 所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
| 檢查風(fēng)險(xiǎn) | 較低 | 較高 |
| 財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性 | 較高 | 較低 |
| 提出結(jié)論的方式 | 積極方式 | 消極方式 |
認(rèn)定 | 認(rèn)定的含義 | 具體審計(jì)目標(biāo) |
發(fā)生 | 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) | 已記錄的交易是真實(shí)的 |
如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。 | ||
完整性 | 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 | 已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄 |
如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。 | ||
準(zhǔn)確性 | 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 | 已記錄的交易是按正確金額反映的 |
如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯(cuò)誤的金額，則違反了該目標(biāo)。 | ||
截止 | 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 | 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g |
如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標(biāo)。 | ||
分類 | 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 | 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類 |
如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，違反了分類的目標(biāo)。 | ||
認(rèn)定 | 認(rèn)定的含義 | 具體審計(jì)目標(biāo) | |
存在 | 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 | 記錄的金額確實(shí)存在 | |
如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在性目標(biāo)。 | |||
權(quán)利和義務(wù) | 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) | 資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) | |
將他人寄售商品記入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利的目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。 | |||
完整性 | 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 | 已存在的金額均已記錄 | |
如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒有列入對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標(biāo)。 | |||
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br>valuation and allocation | 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 | 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 | |
認(rèn)定 | 認(rèn)定的含義 | 具體審計(jì)目標(biāo) |
發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) | 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) | 將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo) |
復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，說明其權(quán)利受到限制。 | ||
完整性 | 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 | 如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo) |
檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，即是對(duì)列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。 | ||
分類和可理解性 | 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 | 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 |
檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。 | ||
準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) | 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) | 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) |
檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。 | ||
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號(hào)gaoduncpa
