稅務師備考離不開做題，不管是什么時候開始備考，考試真題都是最最珍貴的備考資料。所以，學姐建議不管是備考之初還是考試將近，大家都可以做一做歷年的稅務師考試真題。
如下是琉璃學姐為大家?guī)?020年稅務師考試真題，文章還提供了最詳細的答案和解題思路，趕緊來試試稅務師稅法一的單選題你能不能答對吧！
一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）
1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價共計10萬元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價共計3萬元；道路通行費增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計2萬元。該企業(yè)當月可以抵扣增值稅進項稅額（ ）萬元。
A.0.83
B.2.91
C.0.91
D.3.07
【考點】國內旅客運輸服務進項稅額的計算
【答案】B
【解題思路】自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；
（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；
該企業(yè)當月可以抵扣增值稅進項稅=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（萬元）
2.根據一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A.轉讓2018年自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法
B.取得的不動產，包括抵債取得的不動產
C.轉2015年取得的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為計稅銷售額
D.取得不動產轉讓收入，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅
【考點】一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅規(guī)定
【答案】B
【解題思路】選項A：一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，不得選擇適用簡易計稅方法；
選項B：取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
選項C：一般納稅人轉讓營改增前取得（不含自建）的不動產，可以選擇簡易計稅方法計稅，也可以選擇一般計稅方法計稅。選擇簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為計稅銷售額。
選項D：向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
3.某生產性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2019年12月銷售服務，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬元；購進服務取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅與用發(fā)票當月勾選抵扣。該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.7.70
B.8.55
C.9.13
D.10.30
【考點】增值稅加計抵減稅額的計算
【答案】C
【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額，其中當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%，本題購進服務，10%部分用于提供適用簡易計稅的服務，該部分不得抵扣進項稅額。
本期可加計抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬元）
該企業(yè)當月應繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬元）
4.某網約車電商平臺為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網約車服務，開具增值稅電子普通發(fā)票不含稅額5000萬元，支付網約車司機服務費3800萬元。網約車服務選擇簡易計稅，該電商平臺當月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.60
B.33
C.250
D.150
【考點】公共交通運輸服務增值稅簡易計稅應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】網約車服務屬于公共交通運輸服務，選擇簡易計稅，適用3%的征收率。應繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬元）。
5.一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增值稅的是（ ）。
A.公共交通運輸服務
B.不動產經營租賃
C.建筑服務
D.文化體育服務
【考點】可以選擇簡易計稅方法按 5%征收率的項目
【答案】B
【解題思路】選項ACD：可以選擇簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
6.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復使用的塑料周轉箱押金500元）并單獨核算。該廠當月應繳納消費稅（ ）
元。
A.4800
B.5000
C.4400
D.4000
【考點】消費稅應納稅額的計算
【答案】B
【解題思路】啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上的啤酒為甲類啤酒；每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（不含增值稅）以下的啤酒為乙類啤酒。其中包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱的押金。
本題每噸不含增值稅出廠價=[57400+（3500-500）/（1+13%）] ÷ 20=3002.74（元）>3000元，屬于甲類啤酒，定額消費稅率為250元/噸。
該廠當月應繳納消費稅=20×250=5000（元）。
7.從受贈方式取得自用應稅車輛時無法提供相關憑證，繳納車輛購置稅的計稅價格是參照同類車輛的（ ）。
A.市場最高交易價格
B.最低計稅價格
C.市場平均交易價格
D.生產企業(yè)成本價格
【考點】車輛購置稅計稅依據的確定
【答案】C
【解題思路】納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。
8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售建材，提供運輸服務，分別開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物銷售金額100萬元，運輸金額3萬元，當月可抵扣增值稅進項稅款6.5萬元，該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.6.77
B.2.77
C.18
D.16.89
【考點】增值稅應納稅額的計算
【答案】A
【解題思路】銷售貨物與運輸服務分別開具增值稅專用發(fā)票，分別核算適用不同稅率的銷售額。該企業(yè)當月應繳納增值稅=100×13%+3×9%-6.5=6.77（萬元）。9.下列關于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（ ）。
A.分支機構預繳稅款的預征率由國務院確定，不得調整
B.總機構匯總的銷售額，不包括總機構本身的銷售額
C.總機構匯總的進項稅額，為各分支機構發(fā)生的進項稅額
D.分支機構發(fā)生當期已預繳稅款，在總機構當期應納稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵扣
【考點】增值稅匯總繳納相關規(guī)定
【答案】D
【解題思路】
選項A：預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調整。
選項B：總機構匯總的銷售額，為總機構及其分支機構按照增值稅現行規(guī)定核算匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。
選項C：總機構匯總的進項稅額，為總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
10.2020年5月，某房地產開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應商等值的建筑材料；將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（ ）萬元。
A.70056
B.70000
C.60000
D.60056
【考點】土地增值稅時應稅收入的確定
【答案】B
【解題思路】房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于抵償債務的，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產確認收入。將1000平方米對外出租，所有權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。
土地增值稅的應稅收入=60000+60000/30000×5000=70000（萬元）。
A.41.25
B.53.10
C.15.60
D.40.60
【考點】資源稅應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】原礦移送加工成選礦后銷售，根據選礦的不含稅銷售額計稅。該企業(yè)當月應繳納資源稅
=500×5%+240×6.5%=40.60（萬元）。
12.委托加工應稅消費品，除委托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務是（ ）。
A.代征代繳
B.代收代繳
C.代扣代繳
D.代售代繳
【考點】消費稅委托加工相關規(guī)定
【答案】B
【解題思路】委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，受托方需履行消費稅代收代繳義務。
13.王某2018年2月購置A型小汽車—輛，繳納車輛購置稅10000元。2020年3月因車輛質量原因將小汽車退回汽車經銷商，王某申請退還車輛購置稅（ ）元。
A.8000
B.7000
C.10000
D.0
【考點】車輛購置稅的計算
【答案】A
【解題思路】納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。應退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10%）。本題2018年2月繳納稅款，至2020年3月，滿2年不足3年，應退稅額＝10000×（1-2 ×10%）＝8000（元）。
14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月出售作為固定資產使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具普通增值稅發(fā)票。銷售邊角料取得含稅收入2萬元，該企業(yè)當月應繳納增值稅
（ ）萬元。
A.0.13
B.0.19
C.0.15
D.0.16
【考點】小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。
【答案】C
【解題思路】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，按3%征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入，按3%征收率征收增值稅。
該企業(yè)當月應納增值稅=（3+1.5）÷（1+3%）×2%+2÷（1+3%）×3%=0.15（萬元）。
15.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應稅貨物不含稅銷售額為600萬元，銷售免稅貨物銷售額200萬元，貨物耗用材料的進項稅額為65萬元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A.67.75
B.94.25
C.78D.29.25
【考點】本題考核的進項稅額的分攤計算。
【答案】D
【解題思路】應稅產品免稅產品共用進項稅額的情況下，免稅貨物銷售額對應的進項稅額不得抵扣。不得抵扣的進項稅額=65× 200/（200+600）=16.25（ 萬元），應繳納的增值稅=600 ×13%-（65-16.25）=29.25（萬元）。
16.關于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是（ ）。
A.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值稅
B.計稅銷售額為不含稅銷售額
C.銷售使用過的固定資產按照 5%征收率減按 1.5%計算應納稅額
D.購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進項稅額
【考點】小規(guī)模納稅人增值稅的稅務處理
【答案】B
【解題思路】選項A：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按規(guī)定計算可抵免的稅額。
選項C：小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產按照3%征收率減按2%計算應納稅額。
選項D：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計稅，不得抵扣進項稅額。
17.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農業(yè)生產者購進免稅農產品，開具農產品收購發(fā)票，注明金額為 40 萬元；從小規(guī)模納稅人購入農產品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農產品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項稅。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額為（ ）萬元。
A.3.84
B.3.60
C.4.24
D.4.32
【考點】購進農產品進項稅的計算
【答案】D
【解題思路】從農業(yè)生產者購進免稅農產品，開具農產品收購發(fā)票，根據發(fā)票上注明的價款計算抵扣進項稅額的，加工生產9%稅率貨物的，農產品的扣除率為9%。
從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額=40×9%+8×9%=4.32（萬元）。
18.關于資源稅稅率，下列說法正確的是（ ）。
A.有色金屬選礦一律實行幅度比例稅率
B.開采不同應稅產品的，未分別核算或不能準確提供不同應稅產品的銷售額或銷售數量，從高適用稅率
C.原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同
D.具體適用稅率由省級人民政府提出，報全國人民代表大會常委會決定
【考點】資源稅稅率
【答案】B
【解題思路】選項A，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土選礦采用固定比例稅率，其他的選礦適用幅度比例稅率。
選項C，原油和天然氣屬于能源礦產稅目下的二級子稅目，適用稅率均為6%。
選項D，《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
19.下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是（ ）。
A.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費
B.個人消費的購進貨物
C.納稅人購進的娛樂服務
D.納稅人支付的貸款利息
【考點】允許抵扣的進項稅額
【答案】A
【解題思路】選項A，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
選項B，購進貨物用于個人消費，不得抵扣進項稅；
選項CD，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣增值稅進項稅額。
20.某化妝品生產企業(yè)從法國進口香水精，關稅完稅價格30萬元，關稅稅率20%，海關已代征增值稅、消費稅。2020年4月生產領用上述進口香水精的90%用于連續(xù)生產本廠品牌的高檔化妝品，本月在國內銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務當月應繳納消費稅（ ）萬元。
A.55.95
B.54.28
C.60.00
D.53.65
【考點】已納消費稅的扣除以及消費稅的計算
【答案】B
【解題思路】企業(yè)外購已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品，準予按當期生產領用數量計算扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款；
該企業(yè)當月應繳納消費稅=400×15%-30×（1+20%）/（1-15%）×15%×90%=54.28（萬元）。
21.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計 50 萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額（ ）萬元。
A.32.11B.32.50
C.39.00
D.38.61
【考點】增值稅銷項稅額的計算
【答案】B
【解題思路】現金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現金折扣不得從銷售額中減除；
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額=（300-50）×13%=32.5（萬元）。
22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月轉讓5年前自行建造的廠房，廠房對應的地價款為600萬元，評估機構評定的重置成本價為1450萬元，廠房6成新。該企業(yè)轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是（ ）萬元。（不考慮其他相關稅費）
A.600.00
B.870.00
C.2050.00
D.1470.00
【考點】土地增值稅轉讓舊房及建筑物準予扣除的項目
【答案】D
【解題思路】
轉讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用和轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
（1）評估價格=重置成本價×成新度折扣率=1450×60%=870（萬元）。
（2）地價款＝600（萬元）。
（3）本題不考慮其他相關稅費。
該企業(yè)轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額=600+870=1470（萬元）。
23.關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說法正確的是（ ）。
A.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進行清算
B.清算審核方法包括實地審核和通訊審核
C.主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷
D.配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用不得扣除
【考點】土地增值稅的清算
【答案】A
【解題思路】選項B：清算審核包括案頭審核、實地審核。
選項C：主管稅務機關已受理的清算申請， 納稅人無正當理由不得撤銷。
選項D：配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用可以扣除。24.土地增值稅采用的稅率形式是（ ）。
A.五級超額累進稅率
B.定額稅率
C.四級超率累進稅率
D.七級超率累進稅率
【考點】土地增值稅稅率
【答案】C
【解題思路】土地增值稅采四級超率累進稅率。
25.下列行為中，不免征車輛購置稅的是（ ）。
A.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
B.購置農用三輪車自用
C.購置汽車掛車自用
D.回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車
【考點】車輛購置稅的稅收優(yōu)惠
【答案】C
【解題思路】選項ABD：均免征車輛購置稅。選項C：照章繳納車輛購置稅。
26.2020年4月某手表廠生產銷售A款手表300只，取得不含稅收入360萬，生產銷售B款手表500只，取得不含稅收入80萬，銷售手表配件取得不含稅收入1.2萬，該廠本月應納消費稅（ ）萬元。
A.88
B.72.24
C.16.24
D.72
【考點】消費稅高檔手表應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】征收消費稅的高檔手表，是指銷售價格（不含增值稅）每只在 10000 元（含）以上的各類手表。
A 款手表每只單價=360÷300=1.2（萬元）>1 萬元，應該繳納消費稅。B 款手表每只單價=80÷500=0.16（萬元）<1 萬元，不需要繳納消費稅。手表配件不需要繳納消費稅。該廠本月應納消費稅=360×20%=72（萬元）。
27.2020年3月，某生產企業(yè)出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（ ）萬元。
A.338.00
B.454.00
C.598.00
D.220.00【考點】增值稅出口退稅的計算
【答案】D
【解題思路】（1）本題當月不得免征和抵扣稅額=當月出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=2000×（13%-11%）=40（萬元）。
（2）本題當月應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額 -（當月全部進項稅額 - 當月不得免征和抵扣稅額）=800×13%-（598-40）=-454（萬元）。
（3）本題當月免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=2000×11%=220（萬元）。當期免抵退稅額 220 萬元<當期期末留抵稅額 454 萬元，該公司當月出口貨物應退增值稅 220萬元。
28.關于稅務規(guī)范性文件的制定，下列說法正確的是（ ）。
A.稅務規(guī)范性文件以國家稅務總局令公布
B.縣級稅收機關的內設機構能以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件
C.稅務規(guī)范性文件的名稱可以使用“實施細則”
D.制定稅務規(guī)范性文件的機關不得將解釋權授予下級稅務機關
【考點】稅務規(guī)范性文件的制定
【答案】D
【解題思路】
選項A：稅務規(guī)范性文件應當以公告形式發(fā)布。
選項B：各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件。
選項C：稅務規(guī)范性文件可以使用“辦法”規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”
“實施細則”“通知”“批復”等。
29.根據增值稅農產品進項稅額核定辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.卷煙生產屬于核定扣除試點范圍
B.核定扣除的納稅人購進農產品可選擇依扣稅憑證抵扣
C.扣除率為購進貨物的適用稅率
D.耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定
【考點】增值稅農產品進項稅額核定
【答案】D
【解題思路】選項A：自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
選項B： 核定扣除是指納稅人按稅務機關確定的方法和審定的扣除標準計算當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。試點范圍的納稅人購進農產品無論是否用于生產液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，增值稅進項稅額均按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣。
選項C：扣除率為銷售貨物的適用稅率。30.以關稅特定減免方式進口的科教用品，海關監(jiān)管的年限為（ ）年。
A.10
B.8
C.5
D.3
【考點】關稅的征收管理
【答案】D
【解題思路】特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應當接受海關監(jiān)管。特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限為（1）船船、飛機8年；（2）機動車輛6年；（3）其他貨物3年。
31.甲個體工商戶出租住房，2020年3月一次性收取全年租金共120萬元（含稅）。甲當月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.9.91
B.0
C.5.71
D.1.71
【考點】個人出租不動產增值稅應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】
（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；
（2）屬于小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額；
（3）甲當月應納增值稅=120/（1+5%）×1.5%=1.71（萬元）。
32.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期銷售貨物應納增值稅20萬元，消費稅15萬元，進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)增值稅2萬元，該企業(yè)當期應繳納城市維護建設稅（ ）萬元。
A.2.45
B.2.59
C.1.75
D.2.31
【考點】城市維護建設稅的計算
【答案】A
（1）海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；
（2）應納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×適用的稅率=（20+15）×7%=2.45（萬元）。
33.關于環(huán)境保護稅計稅依據，下列說法正確的是（ ）。
A.應稅大氣污染物排放量為計稅依據
B.應稅固體廢物按照固體廢物產生量為計稅依據
C.應稅噪聲以分貝數為計稅依據
D.應稅水污染物以污染物排放量折合的污染當量數為計稅依據
【考點】環(huán)境保護稅計稅依據
【答案】D
【解題思路】
選項A：應稅大氣污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數；
選項B：應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
選項C：應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。
34.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應在勞務發(fā)生地預繳增值稅（ ）萬元。
A.17.48
B.18.00
C.26.21
D.16.51
【考點】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款的計算
【答案】D
【解題思路】（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預征率計算應預繳稅款。
（2）該企業(yè)當月應預繳增值稅=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（萬元）。
35.2020年7月，某筷子生產企業(yè)生產銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬元，其中含包裝物銷售額0.6萬元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當月應繳納消費稅（ ）萬元。
A.1.47
B.4.50
C.2.00
D.1.50
【考點】消費稅應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】（1）金屬工藝筷子、竹制一次性筷子不屬于消費稅應稅消費品，不繳納消費稅。
（2）應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入銷售額中征收消費稅。
（3）該企業(yè)當月應納的消費稅=30×5%=1.5（萬元）
36.下列業(yè)務不應當征收消費稅的是（ ）。
A.商業(yè)企業(yè)將將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的
B.商業(yè)企業(yè)將外購的非應稅消費品以應稅消費品對外銷售的
C.生產企業(yè)將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的
D.生產企業(yè)將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品的
【考點】消費稅視同銷售【答案】C
【解題思路】
工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規(guī)定征收消費稅
（1）將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的（選項A）；
（2）將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的（選項 B）。
納稅人將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品的，于移送使用時納稅。（選項D）
37.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售其2016年5月購入的不動產，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額4500萬元；該不動產與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬元，稅額為253萬元（已抵扣進項稅額）；繳納契稅69萬元。該企業(yè)上述業(yè)務增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A.108.71
B.152.00
C.405.00
D.296.29
【考點】增值稅銷項稅額的計算
【答案】C
【解題思路】（1）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款及價外費用為銷售額計算銷項稅額。
（2）銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=4500×9%=405（萬元）。
38.下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。
A.納稅人被稅務機關查補的消費稅稅款
B.納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金
C.退還的增值稅期末留抵稅額
D.納稅人因欠繳稅款被處以的罰款
【考點】城市維護建設稅的計稅依據
【答案】A
【解題思路】（1）城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被稅務機關查補的增值稅、消費稅（選項A），不包括加收的滯納金、罰款（選項BD）。
（2）對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據中扣除（選項C）。
39.關于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（ ）。
A.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品
B.一次購買金額達到300元可以退稅
C.退稅幣種為退稅者所在國貨幣
D.境外旅客是指在中國境內居住滿365天的個人
【考點】增值稅境外旅客購物離境退稅政策
【答案】A【解題思路】
選項B：境外旅客申請退稅條件之一為同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣；
選項C：退稅幣種為人民幣；
選項D：境外旅客，是指在中國境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。
40.金融機構提供貸款服務，增值稅計稅銷售額是（ ）。
A.貸款利息收入扣除金融服務收取的手續(xù)費的余額
B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額
C.取得的全部利息及利息性質的收入
D.結息當日收取的全部利息應計入下期銷售額
【考點】貸款服務的計稅依據
【答案】C
【解題思路】
選項ABC，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。
選項D，銀行提供貸款服務按期計收利息的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期的銷售額，按照現行規(guī)定計算繳納增值稅。
【特別提示】
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