稅務(wù)師考試每年的高頻考點(diǎn)不會(huì)發(fā)生太大的變化！這個(gè)結(jié)論是我們總結(jié)歷年考試真題得出的，掌握考試重點(diǎn)考察內(nèi)容，備考便可以事半功倍，說(shuō)都到這里了，相信大家應(yīng)該能夠意識(shí)到稅務(wù)師歷年考試真題的重要性了吧？
如下是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?lái)2020年稅務(wù)師考試真題，文章還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)試試稅務(wù)師稅法一的計(jì)算題你能不能答對(duì)吧！
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1.某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬(wàn)元，利息支出1600萬(wàn)元。
（2）轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬(wàn)元，該債券于2017年6月買入，買入價(jià)1400萬(wàn)元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬(wàn)元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬(wàn)元。
（3）為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬(wàn)元；代理發(fā)行國(guó)債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬(wàn)元。
（4）承租居民賈某門市房作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。
上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題
61.業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.362.26
B.480.00
C.384.00
D.452.83
【考點(diǎn)】貸款服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，不扣減利息支出。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=8000/（1+6%）×6%=452.83（萬(wàn)元）。
62.業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.35.09
B.40.75
C.43.20
D.124.53
【考點(diǎn)】金融商品轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
本題第一季度的虧損可以在計(jì)算第二季度所得時(shí)減去，但2018 年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差 100 萬(wàn)元無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)到2019年；業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（萬(wàn)元）。
63.業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.6.79
B.3.18
C.3.00
D.7.20
【考點(diǎn)】直接收費(fèi)金融服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】直接收費(fèi)金融服務(wù)，根據(jù)收取的手續(xù)費(fèi)全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（萬(wàn)元）。
64.該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.486.54
B.487.17
C.477.72
D.487.35
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】銷項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37（萬(wàn)元）；
支付季度租金取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（萬(wàn)元），
該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17（萬(wàn)元）。
2.A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：
（1）該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過(guò)程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。
（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為380萬(wàn)元，該廠房4成新。
要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題
65.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.147.62
B.77.00
C.13.90
D.73.33【考點(diǎn)】非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算。
【答案】D
【解題思路】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬(wàn)元）。
66.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（ ）萬(wàn)元（不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加）。
A.7.33
B.1.39
C.7.70
D.54.13
【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
【答案】A
【解題思路】準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬(wàn)元）。
67.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
A.1574.13
B.327.33
C.1527.33
D.647.33
【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
【答案】C
【解題思路】評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬(wàn)元）；
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33（萬(wàn)元）。
68.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.1460.46
B.1156.46
C.523.37
D.493.65
【考點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】C
【解題思路】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬(wàn)元）
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為 40%，速算扣除系數(shù)為 5%，該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬(wàn)元）。
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