拿下稅務(wù)師證書要從出第一步開始，備戰(zhàn)2021稅務(wù)師考試，要注意基礎(chǔ)知識(shí)的鞏固，同時(shí)，還要通過(guò)研究歷年真題來(lái)了解考試試題套路。
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)看看稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的單選題你能做對(duì)幾道吧！
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是（）。
A交易日的即期匯率
B.即期匯率的近似匯率
C.合同約定匯率
D.月初和月末即期匯率的平均值
【考點(diǎn)】外幣投入資本
【答案】A
【解題思路】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,選項(xiàng)A正確。
2、甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2019年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，銷售量為50萬(wàn)件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。
A.50%
B.45%
C.65%
D.35%
【考點(diǎn)】安全邊際和安全邊際率
【答案】A
【解題思路】固定成本=邊際貢獻(xiàn)-利潤(rùn)總額=50×4-100=100(萬(wàn)元），盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/邊際貢獻(xiàn)=100/4=25(萬(wàn)件），安全邊際率=（實(shí)際銷售量-盈虧臨界點(diǎn)銷售量）/實(shí)際銷售量=(50-25)/50=50%。
3、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的保守融資策略特點(diǎn)的是（）。
A.長(zhǎng)期融資僅支持所有的非流動(dòng)資產(chǎn)和一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)
B.最大限度地使用短期融資
C.長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)
D.短期融資支持部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)
【考點(diǎn)】流動(dòng)資產(chǎn)融資策略
【答案】C
【解題思路】保守融資的特點(diǎn)：（1）長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)；（2）短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)；（3）融資風(fēng)險(xiǎn)低、融資成本高、收益低。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B、D屬于激進(jìn)融資策略的特點(diǎn)。
4、在其他條件一定的情況下，下列影響債券發(fā)行價(jià)格因素的表述中，錯(cuò)誤的是（)。
A.債券期限越長(zhǎng)，其發(fā)行價(jià)格就越接近面值
B.債券的票面利率越高，其發(fā)行價(jià)格就越高
C.債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率越高，其發(fā)行價(jià)格就越低
D.債券的面值越大，其發(fā)行價(jià)格就越高
【考點(diǎn)】發(fā)行公司債券籌資
【答案】A
【答案】A
【解題思路】A選項(xiàng)，債券期限越長(zhǎng)，投資者風(fēng)險(xiǎn)就越大，債券的發(fā)行價(jià)格與面值的差額越大，所以債券發(fā)行期限越長(zhǎng)，發(fā)行價(jià)格越偏離面值，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。
B選項(xiàng)，債券利率是在債券票面上標(biāo)明的利率，它是發(fā)行公司按期支付給投資者的利息與票面金額的比率。一般來(lái)說(shuō)，債券利率越高，發(fā)行價(jià)格就越高；反之則越低，B選項(xiàng)正確。
C選項(xiàng)，市場(chǎng)利率和債券利率都影響債券的發(fā)行價(jià)格，但是效果相反。市場(chǎng)利率高于票面利率，債券價(jià)格就低；市場(chǎng)利率低于票面利率，債券價(jià)格就高。C選項(xiàng)正確。
D選項(xiàng)，債券面值是影響債券發(fā)行價(jià)格的基本因素，面值越大，發(fā)行價(jià)格就越高；反之則低。D選項(xiàng)正確。
5、下列關(guān)于市盈率財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。
A.該指標(biāo)的高低反映市場(chǎng)上投資者對(duì)股票收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期
B.市盈率是股票每股市價(jià)與每股收益的比率
C.該指標(biāo)越高，說(shuō)明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)需要支付更高的價(jià)格
D.該指標(biāo)越高，反映投資者對(duì)股票的預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大，投資風(fēng)險(xiǎn)越小
【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)分析-市盈率
【答案】D
【解題思路】市盈率是股票市場(chǎng)上反映股票投資價(jià)值的重要指標(biāo)，該比率的高低反映了市場(chǎng)投資者對(duì)股票投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期，選項(xiàng)A正確。市盈率=每股市價(jià)/每股收益，選項(xiàng)B正確。
一方面，市盈率越高，意味著投資者對(duì)股票的收益預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大。另一方面，市盈率越高，也說(shuō)明獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)投資者需要支付更高的價(jià)格，因此，投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)也越大。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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6、采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)影響外部融資需求量金額的（）。
A.實(shí)收資本
B.短期借款
C.固定資產(chǎn)
D.應(yīng)付票據(jù)
【考點(diǎn)】資金需求預(yù)測(cè)
【答案】D
【解題思路】銷售百分比法下，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。選項(xiàng)D正確。
7、甲公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為80萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額25萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金投資額是（）萬(wàn)元。
A.25
B.15
C.40
D.55
【考點(diǎn)】資金需求預(yù)測(cè)
【答案】B
【答案】B
【解題思路】流動(dòng)資金投資額=流動(dòng)資產(chǎn)需求額-流動(dòng)負(fù)債需求額-累計(jì)流動(dòng)資金投資額，第一年流動(dòng)資金投資額=50-10=40(萬(wàn)元）；第二年流動(dòng)資金需用額=80-25=55(萬(wàn)元)，第二年流動(dòng)資金投資額=55-40=15(萬(wàn)元）。
8、甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7200萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%。確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30",其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機(jī)會(huì)成本率為10%,全年按360天計(jì)算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為()萬(wàn)元。
A.28.0
B.18.0
C.16.8
D.26.8
【考點(diǎn)】應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本
【答案】C
【解題思路】應(yīng)收賬款平均回收期=70%×10+20%×20+10%×30=14(天）,應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=日銷售額*平均收款期*變動(dòng)成本率*機(jī)會(huì)成本率=（銷售收入/360）*平均收款期*變動(dòng)成本率*機(jī)會(huì)成本率=7200/360×14×60%×10%=16.8(萬(wàn)元）。
9、某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5,每股市價(jià)分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國(guó)債收益率為3%,股票價(jià)值指數(shù)平均收益率為10%,則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率是（)。
A.8.63%
B.11.63%
C.7.63%
D.10.63%
【考點(diǎn)】證券資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
【答案】C
【解題思路】組合的β系數(shù)=
0.6×(8×400)/(8×400+4×200+20×200)+1×(4×200)/(8×400+4×200+20×200)+
1.5×(20×200)/(8×400+4×200+20×200)=1.09
組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=1.09×(10%-3%)=7.63%。
0.6×(8×400)/(8×400+4×200+20×200)+1×(4×200)/(8×400+4×200+20×200)+
1.5×(20×200)/(8×400+4×200+20×200)=1.09
組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=1.09×(10%-3%)=7.63%。
10、甲公司計(jì)劃投資一個(gè)項(xiàng)目，一次性總投資為100萬(wàn)元，建設(shè)期為0年,經(jīng)營(yíng)期為6年，該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為8%,則該投資項(xiàng)目的年金凈流量為（)萬(wàn)元。[已知（P/A,8%,6)=4.6229,(F/A,8%,6)=7.3359]
A.6.82
B.16.45
C.12.45
D.10.82
【考點(diǎn)】年金凈流量法
【答案】D
【解題思路】現(xiàn)值指數(shù)=未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值=(凈現(xiàn)值+原始投資額現(xiàn)值）/原始投資額現(xiàn)值，凈現(xiàn)值=現(xiàn)值指數(shù)*原始投資額現(xiàn)值-原始投資額現(xiàn)值=1.5×100-100=50(萬(wàn)元)，年金凈流量=凈現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=50/(P/A,8%,6)=50/4.6229=10.82(萬(wàn)元）。
11、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。
A.企業(yè)直接收到的財(cái)政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費(fèi)用
B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益
C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益
D.與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用
【考點(diǎn)】政府補(bǔ)助
【答案】C
【解題思路】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
12、下列關(guān)于原材料采購(gòu)過(guò)程中的短缺和毀損的處理中，錯(cuò)誤的是（)。
A.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”
B.屬于無(wú)法收回的其他損失，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”
C.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本
D.屬于保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”
【考點(diǎn)】資產(chǎn)短缺、損毀處理
【答案】B
【解題思路】凡尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷處理的損失，應(yīng)將其損失從“在途物資”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再分別處理：①屬于應(yīng)由供貨單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑢⑵鋼p失從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目；②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)按扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目；③屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
13、受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元(采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬(wàn)元）的乙設(shè)備對(duì)外出售，劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。隨著國(guó)內(nèi)疫情形勢(shì)好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時(shí)該設(shè)備的可收回金額為50萬(wàn)元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。
A.44
B.50
C.46
D.48
【考點(diǎn)】持有待售資產(chǎn)
【答案】C
【解題思路】非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者熟低計(jì)量：(1)劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；
(2)可收回金額。甲公司對(duì)乙設(shè)備假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額為46萬(wàn)元（70-20-4),可收回金額為50萬(wàn)元，二者孰低為46萬(wàn)元，即作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是46萬(wàn)元。
選項(xiàng)C正確。
14、企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格高于原銷售價(jià)格之間的差額，在回購(gòu)期內(nèi)按期分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.銷售費(fèi)用
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
【考點(diǎn)】售后回購(gòu)
【答案】B
【解題思路】企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的,表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán),企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。其中，回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的,應(yīng)當(dāng)視為融資交易,在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等，選項(xiàng)C正確。
15、下列各項(xiàng)費(fèi)用和損失，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。
A.售后服務(wù)部門的職工薪酬
B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)
D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧損失
【考點(diǎn)】期間費(fèi)用區(qū)分
【答案】A
【解題思路】售后服務(wù)部門的職工薪酬應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
16、下列各項(xiàng)中，將來(lái)不影響利潤(rùn)總額變化的是（）。
A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益
C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
【考點(diǎn)】利潤(rùn)總額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,以后期間處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益;不影響利潤(rùn)總額,選項(xiàng)D正確。
17、下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（）。
A.企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類
B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬軟、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等
C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí),其賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債
【考點(diǎn)】金融負(fù)債的核算
【答案】B
【解題思路】預(yù)收賬款未來(lái)交付的是商品不是現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，預(yù)收賬款屬于非金融負(fù)債。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
18、甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。
A.45
B.70
C.50
D.65
【考點(diǎn)】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=85+65-80=70(天)。
20.甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段支出300
萬(wàn)元，且全部符合資本化條件，年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企止研究開發(fā)未形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用按75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）元。
A.675
B.300
C.725
D.525
【考點(diǎn)】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量
【答案】D
【解題思路】自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的175%，2019年末甲公司開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，故其計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。
【解題思路】自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的175%，2019年末甲公司開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，故其計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。
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21、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。
A.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成份的公允價(jià)值
B.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成份，并將其確認(rèn)為權(quán)益
C.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成份的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積
D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)?/div>
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【考點(diǎn)】可轉(zhuǎn)換公司債券的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量
【答案】C
【解題思路】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)”科目，按權(quán)益成份的公允價(jià)值,貸記“其他權(quán)益工具”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)”科目。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/div>
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22、資產(chǎn)負(fù)債表日,以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量目其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.資產(chǎn)減值損失
C其他綜合收益
D.資本公積
【考點(diǎn)】預(yù)期信用損失的運(yùn)用
【答案】C
【解題思路】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失記入“其他綜合收益”科目，借方計(jì)入“信用減值損失”，貸方計(jì)入“其他綜合收益”，在信用價(jià)值損失轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄，選項(xiàng)C正確。
23、甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。攤銷年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額
分別為513萬(wàn)元和432萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。
A.5.0
B.4.0
C.4.8
D.4.5
【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
【答案】B
【解題思路】甲公司截至2019年6月30日應(yīng)計(jì)提攤銷額=600/10×6/12=30(萬(wàn)元）,賬面價(jià)值=600-30=570(萬(wàn)元）,大于可收回金額513萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備57萬(wàn)元，計(jì)提減值后無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為513萬(wàn)元；2019年12月31日應(yīng)計(jì)提攤銷額=513/9.5×6/12=27(萬(wàn)元）,賬面價(jià)值=513-27=486(萬(wàn)元）,大于可收回金額432萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值54萬(wàn)元，計(jì)提減值后無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為432萬(wàn)元;2020年1月應(yīng)計(jì)提攤銷金額=432/9×1/12=4(萬(wàn)元）,選項(xiàng)B正確。
24.甲公司是乙公司的子公司。2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。乙公司以200萬(wàn)元的價(jià)格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報(bào)表時(shí)，因該業(yè)務(wù)”固定資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額是（）元。
A.44
B.40
C.32
D.36
【考點(diǎn)】合并報(bào)表抵消處理
【答案】D
【答案】D
【解題思路】?jī)?nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)抵銷資產(chǎn)的賬面價(jià)值。乙公司2019年合并報(bào)表抵銷分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)收入200
貸:營(yíng)業(yè)成本160
固定資產(chǎn)—原價(jià)40
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40/5×6/12)
貸:管理費(fèi)用4
因此乙公司2019年合并報(bào)表應(yīng)抵銷的固定資產(chǎn)金額=40-4=36(萬(wàn)元)。
25、企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。
A.資產(chǎn)處置凈損益
B.其他費(fèi)用
C.清算凈損益
D.破產(chǎn)費(fèi)用
【考點(diǎn)】破產(chǎn)清算
【答案】A
【解題思路】破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)，按照收回的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)或應(yīng)收款項(xiàng)類投資的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目，選項(xiàng)B正確。
26、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。
A.根據(jù)新修訂的《租賃》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的租賃業(yè)務(wù)采用新的會(huì)計(jì)政策
B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法
C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式
D.因前期的會(huì)計(jì)政策使用錯(cuò)誤，而采用正確的會(huì)計(jì)政策
【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策變更
【答案】C
【解題思路】選項(xiàng)A，對(duì)首次發(fā)生的業(yè)務(wù)采用新準(zhǔn)則不屬于會(huì)計(jì)政策變更;
選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;
選項(xiàng)D，對(duì)前期使用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行更正，屬于差錯(cuò)更正。
27、甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，期未按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2018年未應(yīng)收款項(xiàng)期末余領(lǐng)5600萬(wàn)元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬(wàn)元，收回上一年已核銷的壞賬50萬(wàn)元，2019年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余額8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（)萬(wàn)元。
A.-420
B.-370
C.-170D.-120
【考點(diǎn)】壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
【答案】B
【解題思路】2018年年末壞賬準(zhǔn)備余額=5600×5%=280(萬(wàn)元）,2019年補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額=280-300+50=30(萬(wàn)元）,2019年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備8000×5%-30=370(萬(wàn)元）,甲公司2019年應(yīng)收賬款補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備影響潤(rùn)總額的金額為-370萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。會(huì)計(jì)分錄如下：
2019年發(fā)生壞賬
借：壞賬準(zhǔn)備300
貸：應(yīng)收賬款300
2019年收回壞賬
借：應(yīng)收賬款50
貸：壞賬準(zhǔn)備50
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收賬款50
2019年期末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借：信用減值損失370
貸：壞賬準(zhǔn)備370
28、下列關(guān)于借款費(fèi)用暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的是（)。
A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化
B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化
C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化
D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化
【考點(diǎn)】借款費(fèi)用
【答案】D
【解題思路】選項(xiàng)A,購(gòu)建的固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；
選項(xiàng)B,購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；
選項(xiàng)C，購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
未完待續(xù)······
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