稅務(wù)師備考不單單只是看看書就能完事的，整個備考過程中，不僅稅務(wù)師網(wǎng)校課程題庫的試題及輔導(dǎo)資料的題要利用好，歷年考試真題也要花時間好好研究！
稅務(wù)師考試真題及解析
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細的答案和解題思路，趕緊來看看稅務(wù)師財務(wù)與會計的計算題你能做對幾道吧！
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
（一）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：
該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量。每半年與黃河公司結(jié)算一次。
該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。
2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。
2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款2332萬元。
假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。
假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。
不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：
1.下列各項屬于收入確認條件的有（）。
A.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款
B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價可能收回
C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)
D.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
E.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)
【考點】收入確認條件
【答案】ACDE
【解題思路】當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：
①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)。②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱轉(zhuǎn)讓商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；④該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。選項A、C、D和E正確。選項B應(yīng)為”很可能”。
2.2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認該工程的履約進度為（)。
A.25%
B.40%
C.33%
D.30%
【考點】履約進度的確認
【答案】D
【解題思路】2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認該工程的履約進度=累計實際發(fā)生成本/預(yù)計可能發(fā)生的總成本=900/3000×100%=30%,選項D正確。
3.2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（)萬元。
A.200
B.0
C.160D.180
【考點】合同結(jié)算
【答案】C
【解題思路】2019年6月30日，黃河公司確認收入金額=4800×30%=1440(萬元）,合同結(jié)算價款為1600萬元，因此，黃河公司合同結(jié)算科目余額=1600-1440=160(萬元）,選項C正確。
4.2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入為（)萬元。
A.1600
B.1440
C.1744
D.1920
【考點】收入確認
【答案】D
【解題思路】2019年12月31日，黃河公司該工程的履約進度=2100/3000×100%=70%,黃河公司2019年12月31日應(yīng)確認收入金額=4800×70%-1440=1920(萬元）,選項D正確。
5.2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本為（)萬元。
A.1000
B.1300
C.1100
D.1200
【考點】主營業(yè)務(wù)成本確認
【答案】C
【解題思路】2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本金額=3200-2100=1100(萬元）,選項C正確。
6.該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（)萬元。
A.1600
B.1200
C.1800
D.1400
【考點】利潤總額確認
【答案】A
【解題思路】工程完工后該業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本=4800-3200=1600(萬元）,選項A正確。
2020稅務(wù)師財務(wù)與會計真題
（二）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019-2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。
2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準備5萬元。
2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%,按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。
2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。
2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。
不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：
1.針對事項（1),長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（)萬元。
A.61.8
B.60.9
C.60.0
D.63.6
【考點】應(yīng)收票據(jù)到期值
【答案】B
【解題思路】長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)到期值=票面價值+到期利息=60+(60×6%×3/12)=60.9(萬元）。
2.按照《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。
A.債務(wù)重組過程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方
B.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具債務(wù)重組
C.必須是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下進行的
D.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人做出讓步
E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)
【考點】債務(wù)重組
【答案】ABE
【解題思路】債務(wù)重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易，選項C和D錯誤。
3.2020年1月1日，長江公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（)萬元。
A.-5.0
B.-10.9
C.-10.0
D.-5.9
【考點】債務(wù)重組債權(quán)人的處理
【考點】D
【解題思路】2020年1月1日，長江公司進行債務(wù)重組應(yīng)確認的投資收益=50-(60.9-5)=-5.9(萬元）。
4.2020年1月1日，振興公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（)萬元。A.10.0
B.10.9
C.5.0
D.5.9
【考點】債務(wù)重組債務(wù)人的處理
【答案】B
【解題思路】2020年1月1日，振興公司進行債務(wù)重組應(yīng)確認的投資收益=60.9-50=10.9(萬元）。
5.2020年7月1日，長江公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（)萬元。
A.-12
B.-7
C.-9
D.-10
【考點】債務(wù)重組債權(quán)人的處理
【答案】B
【解題思路】2020年7月1日，長江公司進行債務(wù)重組應(yīng)確認的投資收益=42-(50+50×8%×3/12-2)=-7(萬元）。
6.2020年7月1日，振興公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的其他收益是（)萬元。
A.6
B.0
C.9
D.11
【考點】債務(wù)重組債務(wù)人的處理
【答案】A
【解題思路】2020年7月1日，振興公司進行債務(wù)重組應(yīng)確認的其他收益=(50+50×8%×3/12)-(70-20-5)=6(萬元）
2020稅務(wù)師財務(wù)與會計真題
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以上2020年稅務(wù)師考試真題，都是根據(jù)學(xué)員反饋收集而的，僅供參考，如有疑問，歡迎留言討論。當然，如果你還想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識，大可前往高頓教育官網(wǎng)稅務(wù)師頻道一探究竟！