綜合分析題在稅務師考試中是比較特殊的題型，需要考生輸入文字答案作答，想要順利拿下這門考試，就要從歷年考試真題入手，摸清考試出題風格！
以下內(nèi)容是琉璃學姐為大家整理出的2020年稅務師考試真題，文中還提供了最詳細的答案和解題思路，現(xiàn)在就來看看稅務師涉稅服務實務的綜合分析題你能做對幾道吧！
四、綜合分析題（共2題，每題平均25分，共50分）
（一）甲公司2019年6月設立，位于A市城區(qū)，主營裝飾服務和設計服務（包括平面設計、廣告設計和創(chuàng)意策劃），2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務師事務所為甲公司提供常年稅務顧問服務。2020年8月，甲公司財務人員就以下交易事項，咨詢有關稅務處理問題。請逐一回答下列問題。需要計算的，保留小數(shù)點后兩位，金額單位為元。
資料一：甲公司2019年度各月份裝飾服務和設計服務銷售額如下表所示（金額單位為萬元）:
資料二：甲公司2020年7月共發(fā)生兩項裝飾服務（開工和完工日期均在7月），一項在本市，實現(xiàn)銷售額128000元（不含稅）；一項在鄰省B市，實現(xiàn)銷售額400000元(不含稅）。上述款項均已收到。已知兩項業(yè)務既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未將上述工程對外分包。7月份甲公司無其他應稅行為。
資料三：甲公司2020年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成用途確認），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元、增值稅額120元。另外7月份本公司員工往返A、B市的交通費支出，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計1360元。
要求：
1.根據(jù)資料一，請問甲公司2019年度能否適用加計抵減10%的政策？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策，應向稅務機關提供什么資料？最早可在何時提供該資料？
【考點】加計抵減的審核
【解題思路】
（1）甲公司2019年度能適用加計抵減10%的政策；
（2）甲公司提供的設計服務屬于“現(xiàn)代服務”，其中自2019年4月1日后設立的企業(yè)，自設立之日起3個月的銷售額符合上述條件的，自登記為一般納稅人之日起，適用加計抵減政策。
甲公司提供現(xiàn)代服務6-8月銷售額占比=（0+35+30）÷（0+35+30+0+36+28）×100%=50.39%＞50%,故甲公司2019年度能適用加計抵減10%的政策。
（3）甲公司如果適用該政策，應向稅務機關提供《適用加計抵減政策的聲明》；
（4）最早可在首次確認適用加計抵減政策時提供該資料。
2.根據(jù)資料二：請問甲公司對兩項裝飾服務是否可以選擇簡易計稅？為什么？甲公司需要在B市預繳多少增值稅（請列式計算）？在B市的裝飾服務在開具增值稅發(fā)票時有什么特殊要求？
【考點】預繳稅款的審核、備注欄注明經(jīng)營業(yè)務的發(fā)票開具
【解題思路】
（1）甲公司對兩項裝飾服務不可以選擇簡易計稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，提供開工日期在營改增后的建筑服務適用一般計稅方法。
（3）甲公司在B市預繳增值稅=400000×2%=8000(元）。
（4）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
3.根據(jù)資料三：請問本公司工人住宿費的進項稅額是否可以抵扣？火車票的進項稅額可以抵扣多少（請列式計算）？已知甲公司適用加計抵減政策，則甲公司7月份在A市實際應繳納增值稅額多少（請列式計算）?
【考點】增值稅應納稅額
【解題思路】
（1）本公司工人住宿費的進項稅額可以抵扣。
（2）火車票可抵扣的進項稅額=1360÷(1+9%)×9%=112.29(元）。
（3）甲公司7月份在A市實際應繳納增值稅額
=128000×9%+400000×9%-12860-112.29-(12860+112.29)×10%-8000=25250.48(元）
4.甲公司2020年8月向境外某公司支付一項設計服務費，合同約定含稅價款折合人民幣50萬元，已知該境外公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)，甲公司應扣繳增值稅多少（請列式計算）？該扣繳稅額作為進項稅額抵扣的憑證是什么？進項稅額抵扣應留存什么資料？
【考點】進項稅額的審核
【解題思路】
（1）甲公司應扣繳增值稅=500000÷(1+6%)×6%=28301.89(元）。
（2）該扣繳稅額作為進項稅額抵扣的憑證為從稅務機關或者代扣代繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。
（3）納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當留存書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票等資料。
5.甲公司2020年8月份采購項目較多，如果留抵稅額超過50萬元，是否可以適用留抵稅額退稅政策？
【考點】留抵稅額退稅政策
【解題思路】不能適用留抵稅額退稅政策。同時符合以下5個條件的納稅人，才適用留抵稅額退稅政策。但題目中給出的甲公司相關條件不全，不能適用。
①自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。
②納稅信用等級為A級或者B級。
③申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。
④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退）政策。
6.甲公司2021年度能否繼續(xù)適用加計抵減政策的判斷依據(jù)是什么？
【考點】加計抵減的審核
【解題思路】按照上年度（2020年）納稅人提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重是否超過50%重新計算確定是否適用加計抵減政策。
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（二）甲公司2016年8月設立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2017年7月登記為增值稅一般納稅人。甲公司會計核算遵循企業(yè)會計準則，2019年度利潤總額計算過程如下表所示：
某稅務師事務所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務，在資料準備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關問題（涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點后兩位）。
資料一：
甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計入“營業(yè)外收入”。
資料二：
2019年未甲公司對一批存貨提取“存貨跌價準備金”，對一臺設備計提減值準備，會計處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失
175620.37
貸：存貨跌價準備金——××存貨80620.37
固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備金——××設備95000.00
已知該批存貨和設備均尚未處置，亦未進行損失核銷的會計處理。
資料三：
2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)（2017年購入）出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元(含稅）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司會計處理如下：
借：銀行存款120000
貸：預收賬款110091.74
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9908.26
借：預收賬款9174.31
貸：其他業(yè)務收入——××房屋租金收入9174.31
資料四：
2019年12月向某基金會捐贈600000元用于資助養(yǎng)老機構(gòu)，企業(yè)會計處理如下：
借：營業(yè)外支出——公益性捐贈
600000
貸：銀行存款
600000
附有基金會開具的由同級財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)。
資料五：
甲公司2019年度內(nèi)各季初、季未從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動關系的職工人數(shù)267人，接受勞務派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季未甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示（金額單位：萬元）。
要求：
1.根據(jù)資料一，請問這部分即征即退的增值稅是否應該繳納企業(yè)所得稅？
【考點】即征即退增值稅的企業(yè)所得稅處理
【解題思路】即征即退增值稅屬于不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。
2.根據(jù)資料二，請問對該事項，甲公司應如何進行納稅調(diào)整？(可從以下幾個層次回答：是否需要調(diào)整？如果需要，則應該調(diào)增還是調(diào)減應納稅所得額？金額多少？其他類似問題同）
【考點】企業(yè)所得稅應納所得稅額的調(diào)整——減值準備、存貨跌價準備金
【解題思路】需要調(diào)整，應納稅調(diào)增。理由：未經(jīng)核定的準備金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以應納稅調(diào)增。應調(diào)增應納稅所得額175620.37元。
3.根據(jù)資料三，請問甲公司增值稅處理是否正確？依據(jù)是什么？企業(yè)所得稅應如何進行納稅調(diào)整？依據(jù)是什么？
【考點】增值稅銷項稅額的計算、企業(yè)所得稅應納所得稅額的調(diào)整——判斷不動產(chǎn)租賃的增值稅處理是否正確及依據(jù)、企業(yè)所得稅如何納稅調(diào)整及依據(jù)
【解題思路】增值稅處理正確。采用預收款方式提供的租賃服務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以增值稅的銷項稅額=120000÷(1+9%)×9%=9908.26(元）。
企業(yè)所得稅處理正確，無須調(diào)整。
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。所以2019年確認的租金收入=120000÷(1+9%)÷12=9174.31(元）。
4.根據(jù)資料四，已知該基金會在財政稅務部門公布的公益性社會團體名單之內(nèi)。假設甲公司2019年度會計核算準確且僅有此一項捐贈，則2019年度可以稅前扣除的公益性捐贈金額是多少？
已知甲公司2018年度有超過公益性捐贈扣除標準而結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除金額200000元，2019年度甲公司公益性捐贈項目扣除應如何進行納稅調(diào)整？結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈金額是多少？請列出算式和計算結(jié)果。
【考點】企業(yè)所得稅稅前扣除標準——公益性捐贈限額的計算，及存在上年結(jié)轉(zhuǎn)金額的處理
【解題思路】
（1）2019年公益性捐贈支出稅前扣除限額=6072649.67×12%=728717.96(元）；
（2）2018年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出金額為200000元，可以在2019年稅前扣除，納稅調(diào)減200000元；
（3）2019年公益性捐贈支出稅前扣除限額的額度=728717.96-200000=528717.96(元）<；2019年度實際發(fā)生的公益性捐贈支出，所以2019年發(fā)生的公益性捐贈支出可以稅前扣除528717.96元，需納稅調(diào)增=600000-528717.96=71282.04(元）。
（4）當年公益性捐贈支出共計納稅調(diào)減=200000-71282.04=128717.96(元）。
（5）應結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除的公益性捐贈支出金額為71282.04元。
5.根據(jù)資料五，請問甲公司資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)標準（不考慮年度應納稅所得額）并說明理由。
【考點】小型微利企業(yè)的判斷標準
【解題思路】不符合小型微利企業(yè)標準。理由：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派造用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。
從業(yè)人數(shù)=267+58=325(人）>300人；
資產(chǎn)總額=(5020+5005+4985+4994)/4=5001(萬元）>5000萬元
所以甲公司不符合小型微利企業(yè)標準。
6.2017年12月用閑置資金購買境內(nèi)居民企業(yè)公開發(fā)行的股票，2019年5月股票派發(fā)現(xiàn)金紅利294136.45元，計入“投資收益”科目。請問該收益是否需要繳納增值稅？是否可以免征企業(yè)所得稅？
【考點】投資收益的增值稅和企業(yè)所得稅處理
【解題思路】
（1）不繳納增值稅。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
（2）可以免征企業(yè)所得稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，屬于企業(yè)的免稅收入，免征企業(yè)所得稅。7.2019年6月購入一臺設備，入賬價值2160000元，當月投入使用。甲公司當年對該設備計提折舊180000元。請問甲公司是否可將該設備一次性稅前扣除？如果可以，應如何進行納稅調(diào)整？
【考點】固定資產(chǎn)能否一次性稅前扣除及相關納稅調(diào)整
【解題思路】可以。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
應調(diào)減應納稅所得額=2160000-180000=1980000(元）。
8.不考慮其他因素，根據(jù)上述資料和要求，列式計算甲公司2019年度的應納稅所得額。
【考點】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算
【解題思路】甲公司2019年度的應納稅所得額=6072649.67-29055210.61×10%+175620.37-128717.96-294136.45-1980000=939894.57(元）。
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以上2020年稅務師考試真題，都是根據(jù)學員反饋收集而的，僅供參考，如有疑問，歡迎留言討論。當然，如果你還想學習更多稅務師相關知識，大可前往高頓教育官網(wǎng)稅務師頻道一探究竟！
