稅務(wù)師考試難度排行中，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試難度是比較大的，想成功通過(guò)該科目考試，我們必須踏踏實(shí)實(shí)的學(xué)習(xí)！在整個(gè)稅務(wù)師備考過(guò)程中，大家要注意多做題，一定要花時(shí)間做一做歷年稅務(wù)師考試真題！
稅務(wù)師考試真題及解析
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，現(xiàn)在就來(lái)看看稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的單選題你能做對(duì)幾道吧！
一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.納稅人自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)。
A.30
B.10
C.45
D.15
【考點(diǎn)】存款賬戶(hù)賬號(hào)報(bào)告日期
【答案】D
【解題思路】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶(hù)賬號(hào)；賬戶(hù)賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
2.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（）年內(nèi)追征稅款。
A.5
B.1
C.2
D.3
【考點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款權(quán)
【答案】D
【解題思路】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
3.被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為（）。
A.當(dāng)月15日內(nèi)
B.次月30日內(nèi)
C.次月15日內(nèi)
D.當(dāng)月30日內(nèi)
【考點(diǎn)】扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息
【答案】C
【解題思路】被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表）》及其股東變更情況說(shuō)明。
企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.下列不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（）。
A.依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則
B.公益性原則
C.獨(dú)立公正原則
D.自愿委托原則
【考點(diǎn)】稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
【答案】B
【解題思路】稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則包括：
（1）自愿委托原則（選項(xiàng)D）；
（2）依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則（選項(xiàng)A）；
（3）獨(dú)立、公正原則（選項(xiàng)C）；
（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
5.個(gè)體工商戶(hù)的所得稅單獨(dú)填報(bào)《個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報(bào)。
A.應(yīng)稅所得表
B.留存利潤(rùn)表
C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
D.資產(chǎn)負(fù)債表
【考點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)所得稅的代理納稅申報(bào)
【答案】A
【解題思路】關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月或按季填報(bào)，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
2020稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)真題答案
6.自2020年2月1日起，下列納稅人中不得離線開(kāi)具發(fā)票的是（）。
A.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人
B.納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人
C.2019年曾因未按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)的納稅人
D.曾經(jīng)取得過(guò)異?？鄱悜{證的納稅人
【考點(diǎn)】不得離線開(kāi)具發(fā)票的兩類(lèi)納稅人
【答案】A
【解題思路】自2020年2月1日起，下列兩類(lèi)納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票：
（1）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票，其開(kāi)票人員在使用開(kāi)票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證（A選項(xiàng)）；
（2）新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。
7.下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。
A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的
B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)
C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置
D.納稅人逃避繳納稅款
【考點(diǎn)】逃避繳納稅款行為及處罰
【答案】D
【解題思路】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。選項(xiàng)ABC屬于第二章稅務(wù)管理概述第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任中的內(nèi)容，沒(méi)有刑法。
8.下列專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（）。
A.子女教育
B.大病醫(yī)療
C.贍養(yǎng)老人
D.住房貸款利息
【考點(diǎn)】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
【答案】B
【解題思路】大病醫(yī)療的扣除，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除。享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
選項(xiàng)ACD：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
9.下列納稅信用等級(jí)適用M級(jí)的企業(yè)是（）。
A.新設(shè)立企業(yè)
B.上一年度納稅信用評(píng)為D的企業(yè)
C.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期1年以上不滿3年的企業(yè)，
D.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)
【考點(diǎn)】適用M級(jí)納稅信用企業(yè)的納稅信用評(píng)價(jià)
【答案】A
【解題思路】未發(fā)生直接判為D級(jí)規(guī)定所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：
（1）新設(shè)立企業(yè)（A選項(xiàng)）；
（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上企業(yè)（D選項(xiàng)）。
選項(xiàng)BC屬于年度不能評(píng)為A級(jí)的情形。
10.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，不適用差額計(jì)稅的是（）。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓
B.將購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)銷(xiāo)售
C.出租不動(dòng)產(chǎn)
D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)
【考點(diǎn)】增值稅差額計(jì)稅的適用情形
【答案】C
【解題思路】選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng)B，將購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)銷(xiāo)售，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。故C選項(xiàng)正確。
2020稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)真題答案
11.關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是（）。
A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納稅
B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅
C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率
D.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅
【考點(diǎn)】應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算相關(guān)要素確定
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng)A：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。選項(xiàng)D：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“未分別核算”銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。故B選項(xiàng)正確。
12.應(yīng)借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（）。
A.房產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.車(chē)船稅
D車(chē)輛購(gòu)置稅
【考點(diǎn)】計(jì)入稅金及附加和資產(chǎn)成本的稅
【答案】D
【解題思路】選項(xiàng)ABC，計(jì)入稅金及附加。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。故D選項(xiàng)正確。
13.小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)（）科目核算。
A.預(yù)交增值稅
B.應(yīng)交增值稅
C.簡(jiǎn)易計(jì)稅
D.未交增值稅
【考點(diǎn)】小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的設(shè)置
【答案】B
【解題思路】小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目。
14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過(guò)（）元生活必需品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
A.10000
B.6000
C.8000
D.5000
【考點(diǎn)】稅款征收措施
【答案】D
【解題思路】不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的物品：
（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。
（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用品（D選項(xiàng)）。
15.下列各項(xiàng)中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（）。
A.律師事務(wù)所
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.稅務(wù)師事務(wù)所
D.咨詢(xún)公司
【考點(diǎn)】涉稅鑒證業(yè)務(wù)
【答案】D
【解題思路】專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。故D選項(xiàng)不選。
2020稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)真題答案
16.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是（）。
A.涉稅鑒證
B.納稅情況審查
C.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理
D.納稅申報(bào)代理
【考點(diǎn)】涉稅鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解題思路】按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是涉稅鑒證。
17.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。
A.30
B.60
C.45
D.15
【考點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限
【答案】B
【解題思路】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
18.2020年1月稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專(zhuān)項(xiàng)工程耗用材料列入“管理費(fèi)用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用100000
貸：原材料
100000
該企業(yè)按月結(jié)算利潤(rùn)且2019年度決算報(bào)表尚未編制完成。其正確的調(diào)賬分錄是（）。
A.借：在建工程
100000
貸：管理費(fèi)用
100000
B.借：在建工程
100000
貸：本年利潤(rùn)
100000
C.借：在建工程
100000
貸：原材料
100000
D.借：在建工程
100000
貸：以前年度損益調(diào)整100000
【考點(diǎn)】錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍
【答案】B
【解題思路】對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須—并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
19.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（）。
A.成本分難協(xié)議
B.受控外國(guó)企業(yè)
C.預(yù)約定價(jià)安排
D.資本弱化
【考點(diǎn)】資本弱化管理
【答案】D
【解題思路】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)施資本弱化管理。
20.關(guān)于稅收優(yōu)先的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外
B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款
C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行
D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得的，沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收
【考點(diǎn)】稅收優(yōu)先的規(guī)定
【答案】D
【解題思路】稅收優(yōu)先的規(guī)定：
（1）稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外（A選項(xiàng)）。
（2）納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行（C選項(xiàng)）。
（3）稅收優(yōu)先于行政罰款、沒(méi)收違法所得（D選項(xiàng)）。
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告（B選項(xiàng)）。
2020稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)真題答案
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