來源：互聯網 發(fā)布時間：2016-08-09 10:25 責編：miky.zhang

第四章復式記賬
 
【本章概述】
 
本章學習復式記賬法中的借貸記賬法，會計分錄以及總賬與明細賬的平行登記，本章相對在以前的舊教材的基礎上增加了《小企業(yè)會計制度》會計分錄的說明，相對以前課本來說這一章變難了，這一章也是會計基礎的重點或難點。
 
【本章重點】
 
按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預計分值為8~10分左右，復式記賬法中的借貸記賬法，借貸記賬法的特點、借貸記賬法的記賬符號、借貸記賬法的賬戶結構、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的試算平衡和會計分錄以及總賬與明細賬的平行登記。
 
【講義精要】
 
【問題一】復式記賬法
 
1.記賬方法的概念和種類
 
①單式記賬法就是對每一項經濟業(yè)務一般只在一個賬戶中記錄的一種記賬方法。
 
②復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。★★★
 
2.復式記賬法原理：資產=負債+所有者權益★★★
 
其資金增減變化幾種情況
 
①資產和負債及所有者權益雙方同時等額增加
 
②資產和負債及所有者權益雙方同時等額減少
 
③資產內部有增有減，增減的金額相等
 
④負債及所有者權益內部有增有減，增減的金額相等
 
【問題二】借貸記賬法
 
1.借貸記賬法的概念
 
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。
 
①借貸記賬法優(yōu)點
 
A、對應關系清楚B、試算平衡簡便C、設置賬戶靈活
 
2.借貸記賬法的特點★★
 
①借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號
 
②借貸記賬法對每項經濟業(yè)務的記錄，都按相等的金額，同時記入一個賬戶的借方和一個賬戶的貸方；或一個賬戶的借方和賬個賬戶的貸方；或幾個賬戶的借方和一個賬戶的貸方；或幾個賬戶的借方和賬個賬戶的貸方
 
③以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則
 
④以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡
 
⑤借貸記賬法對賬戶不要求固定的分類，可以設置和運用雙重性質的賬戶
 
3.借貸記賬法的記賬符號
 
①表示記入賬戶部位
 
②表示資本運動變化的來龍去脈
 
③表示已登在賬戶中“借方”和“貸方”的數字所包含的資金數量是增加還是減少
 
④用以判別賬戶的性質
 
4.借貸記賬法的賬戶結構
 
①借貸記賬法的賬戶結構特點：基本結構分為“借方”和“貸方”
 
②資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
 
上述兩類賬戶的內部關系如下式：
 
資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
 
權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
 
費用(成本)類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。
 
5.借貸記賬法的記賬規(guī)則★★★

    各類賬戶應記方向 記入金額  記賬規(guī)則
 經濟業(yè)務類型  資產類  負債類  所有者權益類   有
 1、資產資本同時增加 借   貸 等量增加 借
 2、資產資本同時減少 貸   借 等量減少 必
 3、資產負債同時增加 借 貸   等量增加 有
 4、資產負債同時減少 貸 借   等量減少 貸
 5、資產一增一減 借、貸     一增一減 借
 6、負債一增一減   借、貸   一增一減 貸
 7、所有者權益一增一減     借、貸 一增一減 必
 8、資本增加負債減少 借 貸   一增一減 相
 9、資本減少負債增加 貸   借 一增一減 等
 
 
 
理解要點：通過原理的平衡等式，重點在于增加、減少的方向。
 
記賬法的試算平衡（著重在于理解）★
 
試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
 
①發(fā)生額試算平衡法。
 
它是根據本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
 
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
 
②余額試算平衡法。
 
它是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：
 
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
 
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
 
實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。
 
【問題三】會計分錄
 
1.會計分錄的概念
 
會計分錄是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
 
2.會計分錄的分類
 
按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄

 

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