交易性金融資產(chǎn)的核算

 
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）
 
　　應(yīng)收利息或應(yīng)收股利（買價中所含的已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）投資收益（交易費(fèi)用）
 
　　貸：銀行存款等（實際支付的金額）
 
　?。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的期末計量
 
　?。?）公允價值變動上升：
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
 
　　貸：公允價值變動損益
 
　?。?）公允價值下降：
 
　　借：公允價值變動損益
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
 
　?。ㄈ┨幹迷摻鹑谫Y產(chǎn)
 
　　借：銀行存款（實際收到的價款）
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
 
　　——公允價值變動（賬面余額）
 
　　投資收益（差額）
 
　　同時：將原計入“公允價值變動損益”科目的累計金額轉(zhuǎn)出：
 
　　借：公允價值變動損益
 
　　貸：投資收益（或作相反分錄）
 
　　發(fā)出存貨的計價方法
 
　　日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算。如采用計劃成本核算，會計期末應(yīng)調(diào)整為實際成本。

 

方法
具體計算過程
個別計價法
逐一辨認(rèn)發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)、生產(chǎn)批別，分別按其購進(jìn)、生產(chǎn)時確定的單位成本，計算發(fā)出存貨和期末存貨成本
先進(jìn)先出法
按先進(jìn)先出的假定流轉(zhuǎn)順序來選擇發(fā)出計價及期末結(jié)存存貨的計價
月末一次加權(quán)平均法
單位成本＝（月初存貨實際成本＋本月進(jìn)貨實際成本）÷（月初存貨數(shù)量＋本月進(jìn)貨數(shù)量）
本月發(fā)出存貨成本＝本月發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本
月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本
移動加權(quán)平均法
單位成本＝（原有存貨實際成本＋本次進(jìn)貨實際成本）÷（原有存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）
本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨單位成本
月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×月末存貨單位成本



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