會計從業(yè)

  全國會計從業(yè)資格《會計基礎》重點要點(7.2)

  第二節(jié) 財產清查的方法
 
  6.庫存現(xiàn)金的清查  (1) 在進行現(xiàn)金清查時,為了明確責任,出納員必須在場,在清查過程中不能用白條抵庫,也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。  (2)現(xiàn)金盤點后,應根據(jù)盤點的結果及現(xiàn)金日記賬核對的情況,填制“現(xiàn)金盤點報告表”。  (3)現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證。  (4)“現(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。
 
  7.銀行存款的清查  (1)銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同,不是采用實地盤點法,而是采用對賬單法。
  (2)對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對,或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單,提供給對方進行核對的財產清查方法。(3)對賬單法適用于銀行存款和往來款項的清查。
  (4)實際工作中,存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因,一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。(5)所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務,由于取得憑證的時間不同,導致記賬時間不一致,而發(fā)生的一方已取得結算憑證而登記入賬,但另一方由于尚未取得結算憑證而尚未入賬的款項。
 
  8.未達賬項的四種情況:
  (1)企業(yè)已收,銀行未收;
  (2)企業(yè)已付、銀行未付;
  (3)銀行已收、企業(yè)未收;
  (4)銀行已付,企業(yè)未付。
  出現(xiàn)上述第1.4兩種情況會使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”大于“銀行對賬單余額”;出現(xiàn)上述第2.3兩種情況會使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對賬單余額”。
 
  9.編制銀行存款余額調節(jié)表的目的是為了消除未達賬項的影響,核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證,不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記,而要等到銀行轉來有關原始憑證后再按記賬程序登記入賬。
 
  10、實物資產清查時,實物資產的保管員必須在場,并參加盤點工作。
 
  11.實地盤點法
  (1)對于實物資產的清查,應從數(shù)量和質量兩個方面進行。
  (2)檢查實物資產的數(shù)量,則主要通過采用點數(shù)、過秤和度量等方式和一定的實地盤點技術方法來進行。
  實地盤點實物資產的技術方法主要有如下幾種:A逐一盤點法。如以件或臺為計量單位的產成品或機器設備;又如以千克、噸為計量單位的材料。B測量計算盤點法。如露天堆放的煤、砂石。C抽樣盤點法。抽樣盤點法是對某些價值小,數(shù)量多,不便逐一清點的財產,采用從總體或總量中抽取少量樣品,確定其樣品數(shù)量,然后再推算總體數(shù)量的方法。
  12.技術推算法
  (1)這種方法適用于堆垛量很大,不便一一清點,單位價值又比較低的實物的清查。如露天堆放的燃料用煤,就可以用技術推算法。
  (2)盤點結束后,將“盤點單”的實存數(shù)額與賬面結存數(shù)額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財產物資賬實不符,應填制“實存賬存對比表”,確定財產物資盤盈或盤虧數(shù)額。實存賬存對比表是財產清查的重要報表,是調整賬簿記錄的原始憑證,也是分析差異原因,明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù),應認真填報。
  13.往來款項的清查方法
  (1)往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。
  (2)往來款項清查結束后,應將清查結果編制“往來款項清查結果報告表”,該表不是原始憑證。
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