問：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了銷售業(yè)務(wù)，全額確認(rèn)了收入，現(xiàn)客戶想提前付款，但是提出給予折扣。
請問銷售業(yè)務(wù)發(fā)生以后發(fā)生的折扣是現(xiàn)金折扣還是債務(wù)重組？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）*9條第（五）項(xiàng)規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
參照《山東省青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（山東省青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）：
（十六）問：某企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，協(xié)議中注明購貨方在規(guī)定期限內(nèi)付款則給與其一定現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)提供哪些憑據(jù)？
解答：符合國稅函〔2008〕875號(hào)文件*9條第（五）款規(guī)定的現(xiàn)金折扣，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一） 相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；
（六） 屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣與債務(wù)重組是兩種不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，現(xiàn)金折扣依附于銷售合同或補(bǔ)充協(xié)議中約定的現(xiàn)金折扣條款，發(fā)生時(shí)形成銷售方的財(cái)務(wù)費(fèi)用，匯算清繳時(shí)不需要就此事項(xiàng)進(jìn)行專門的申報(bào)；而債務(wù)重組則需要雙方有專門的重組協(xié)議，發(fā)生時(shí)形成債權(quán)人的重組損失，匯算清繳時(shí)需要對該損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。