問(wèn)：我公司計(jì)劃購(gòu)買廠區(qū)附近一塊個(gè)人擁有土地使用權(quán)的土地，協(xié)商價(jià)款為500萬(wàn)元，其他費(fèi)用由公司承擔(dān)，請(qǐng)問(wèn)：1、購(gòu)買個(gè)人使用的土地支付的500萬(wàn)元沒有任何發(fā)票，是否符合有關(guān)規(guī)定？2、辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，還需要繳納那些費(fèi)用？款項(xiàng)是支付給土地管理部門還是支付給個(gè)人呢？3、其他有關(guān)不利于公司因素的考慮？
答：1、中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例
中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第55號(hào)
第二條　國(guó)家按照所有權(quán)與使用權(quán)分離的原則，實(shí)行城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓制度，但地下資源、埋藏物和市政公用設(shè)施除外。前款所稱城鎮(zhèn)國(guó)有土地是指市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于全民所有的土地（以下簡(jiǎn)稱土地）。
第三條　中華人民共和國(guó)境內(nèi)外的公司、企業(yè)、其他組織和個(gè)人，除法律另有規(guī)定者外，均可依照本條例的規(guī)定取得土地使用權(quán)，進(jìn)行土地開發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)。
第四條　依照本條例的規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用者，其使用權(quán)在使用年限內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓、出租、抵押或者用于其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合法權(quán)益受國(guó)家法律保護(hù)。
符合上述規(guī)定的土地使用者，其使用權(quán)在使用年限內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓，其合法權(quán)益受國(guó)家法律保護(hù)。但對(duì)購(gòu)買該土地的貴公司沒有任何發(fā)票是不可以入賬和進(jìn)行攤銷的。建議您到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票作為入賬憑據(jù)。
2、主要涉及以下稅種：
土地增值稅（出讓方）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其細(xì)則的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人， 為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）， 應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，按適用稅率計(jì)算繳納土地增值稅。
營(yíng)業(yè)稅及附加（出讓方）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）的規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)按成交價(jià)格的5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
同時(shí)按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。
印花稅（雙方）：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。據(jù)此雙方按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。
契稅（買方）：根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。按成交價(jià)格（合同）和當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算繳納契稅。