問(wèn)：我公司是江蘇泰州（中國(guó)醫(yī)藥城）的一家企業(yè)，所有業(yè)務(wù)均在泰州。因?yàn)橐谏虾Ｕ衅父呒?jí)管理和技術(shù)人員，故在上海成立了分公司。該分公司基本沒(méi)有經(jīng)營(yíng)，成立分公司的目的主要是為了解決高層及技術(shù)人員的社保等問(wèn)題。分公司發(fā)生的各項(xiàng)社保支出、房租、水電能否在總公司企業(yè)所得稅稅前扣除？公司打算按新企業(yè)所得稅法規(guī)定由總公司統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，也就是說(shuō)分公司只有社保費(fèi)等各項(xiàng)支出而沒(méi)有收入，必定形成虧損，最終匯總后就由總公司承擔(dān)。這樣處理是否有稅收風(fēng)險(xiǎn)？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)）*9條第（二）項(xiàng)“適用范圍”均規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。
根據(jù)上述規(guī)定，問(wèn)題所述上海分公司為“不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅”的內(nèi)部二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不涉及就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的問(wèn)題，上海分公司發(fā)生的各項(xiàng)社保支出、房租、水電費(fèi)，按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，在總公司稅前扣除。