問：我公司會定期召開經(jīng)銷商年會，年會時會依據(jù)各位經(jīng)銷商的年度銷售金額給予相應(yīng)的實物獎勵。請問：
1、代扣代繳個人所得稅是否包括個體工商戶？
2、上述情形是否適用于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）的哪條規(guī)定？能否免繳個人所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1997]43號）第四條規(guī)定，個體戶的收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)收入。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）*9條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
第二條規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：
2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司開年會，給予經(jīng)銷商個體工商戶投資者個人的實物獎勵，不符合文件*9條規(guī)定的免稅規(guī)定，符合上述文件第二條第2項的規(guī)定，應(yīng)按“其他所得”代扣代繳個人所得稅。如果獎勵的對象是個體工商戶，那么屬于其取得的營業(yè)外收入，應(yīng)按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1995]65號）第四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
（三）勞務(wù)報酬所得；
（四）稿酬所得；
（五）特許權(quán)使用費所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得；
（十）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
《個人所得稅法實施條例》第三十六條的規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：……（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
根據(jù)上述規(guī)定，對個體工商戶取得的所得沒有扣繳義務(wù)人的規(guī)定，應(yīng)由其自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。