問：A公司將2011年購入的設(shè)備于2012年進行評估作價1000萬元投資給B公司，該設(shè)備購入時收到增值稅普通發(fā)票，現(xiàn)賬面凈值為500萬元，已計提累計折舊50萬元。請問：
1、A公司是否涉及到增值稅、企業(yè)所得稅等，如何計算并繳納？
2、A公司如何確認投資價值，如何作賬務(wù)處理？
3、B公司如何作賬務(wù)處理？
答：1、①增值稅
《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（六）款規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶的行為，視同銷售貨物。
因此，A公司將購入的設(shè)備用于投資，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。
因此，該設(shè)備作價1000萬元投資給B公司，其設(shè)備含稅銷售額為1000萬元。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；……
本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定，A公司將2011年購入的設(shè)備用于投資，應(yīng)按17%的稅率計繳增值稅。其中，A公司購入設(shè)備時為小規(guī)模納稅人的，2012年投資時為一般納稅人的可按4%減半征收率計繳納增值稅；A公司購入設(shè)備專用于簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的，銷售時可按4%減半征收率計繳納增值稅。
②企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
根據(jù)上述規(guī)定，A公司將2011年購入設(shè)備用于投資應(yīng)視同銷售確定收入。A公司應(yīng)將1000萬元換算成不含稅，確認銷售收入，該設(shè)備的凈值準(zhǔn)予按規(guī)定在稅前扣除。
2、如果該設(shè)備適用稅率為17%，以設(shè)備對外投資A公司應(yīng)確認處置固定資產(chǎn)收益354.7萬元。
A公司賬務(wù)處理如下：
（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：（單位：萬元）
借：固定資產(chǎn)清理
500
累計折舊
50
貸：固定資產(chǎn)
550
（2）固定資產(chǎn)對外投資：
借：長期股權(quán)投資
1000
貸：固定資產(chǎn)清理
1000
（3）發(fā)生相關(guān)稅費（假定按17%稅率）：
借：固定資產(chǎn)清理
145.30
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 145.30
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益：
借：固定資產(chǎn)清理
354.7
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn) 354.7
3、B公司賬務(wù)處理（假定A公司適用17%，并向B公司開專用發(fā)票）
借：固定資產(chǎn)等
854.7
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 145.3
貸：實收資本——A公司
1000