問：我公司是云南企業(yè)，母公司向銀行借款，借款后將其中的一部分貸給我公司，我公司又將此部分借款轉(zhuǎn)借給我公司的子公司及關聯(lián)公司。請問：
1、如果我公司沒有支付利息給母公司，我公司的子公司也沒有支付利息給我公司，我公司借給下屬子公司及關聯(lián)公司的借款能否認定為統(tǒng)借統(tǒng)貸？在企業(yè)所得稅前是否需要特別納稅調(diào)整？
2、如果我公司按母公司貸款利息支付給母公司，我公司下屬子公司也按母公司的貸款利息支付給我公司，此筆母公司的貸款在我公司是否認定為統(tǒng)借統(tǒng)貸？在企業(yè)所得稅前是否需要特別納稅調(diào)整？
答：1、關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務征稅問題?！秶叶悇湛偩株P于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定，以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向母公司借款未支付利息，貴公司將借款再轉(zhuǎn)借給子公司、關聯(lián)公司也未收取利息，此種情形不屬于統(tǒng)借統(tǒng)貸行為。
《企業(yè)所得稅法》第四十一條*9款規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。
《企業(yè)所得稅法實施條例》*9百一十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司、母公司、子公司為關聯(lián)方。關聯(lián)方之間的資金融通應遵行獨立交易原則。貴公司、母公司等關聯(lián)方借款未支付利息不符合獨立交易原則，減少資金借出方應納稅收入或者所得額的，主管稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。
2、統(tǒng)借統(tǒng)貸針對的是集團公司及其成員企業(yè)。
《山東省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知〉的通知》（魯?shù)囟惡痆2004]184號）規(guī)定，企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，凡同時符合以下條件的，屬于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，對企業(yè)集團向下屬單位收取的利息不征收營業(yè)稅：
1.企業(yè)集團的貸款必須是從金融機構借入的款項；
2.貸款使用單位必須是企業(yè)集團所屬母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位；
3.企業(yè)集團向下屬單位收取利息的利率不高于支付給金融機構的借款利率。
根據(jù)上述規(guī)定，如果貴公司、母公司及關聯(lián)公司不屬于集團公司及其成員企業(yè)，該資金借貸不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務。貴公司、母公司等關聯(lián)方借款按銀行貸款利率收取利息，不符合獨立交易原則，減少資金借出方應納稅收入或者所得額的，主管稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十一條規(guī)定，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。
《天津市地稅國稅關于企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（津地稅企所[2010]5號）第六條資金拆借利息的稅前扣除問題規(guī)定，實行統(tǒng)貸統(tǒng)還辦法的企業(yè)，集團公司與所屬子公司應簽訂資金使用協(xié)議，子公司按照協(xié)議實際占用資金支付給集團公司的利息與集團公司向金融機構貸款利率一致的部分，準予扣除。
《遼寧省地方稅務局關于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（遼地稅發(fā)[2010]3號）第二條關于企業(yè)統(tǒng)一借款轉(zhuǎn)借集團內(nèi)部其他企業(yè)單位使用稅前扣除問題規(guī)定，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款，分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，并在使用借款的企業(yè)間合理分攤利息費用的，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。但企業(yè)集團或其成員企業(yè)不得重復扣除。
在公開渠道上未查詢到云南省對此方面的規(guī)定，貴公司應與主管稅務機關確認為妥。
再問：如果B公司從A公司取得的借款再轉(zhuǎn)借給C公司及D公司，B公司不能按統(tǒng)借統(tǒng)貸處理，不知我的理解是否正確？
再答：B公司不是從金融機構取得貸款，不屬于統(tǒng)借統(tǒng)貸。