如何判斷非居民企業(yè)支出的稅務(wù)主管機關(guān)？

問：最近考試，對一單項選擇題大家爭論很多，請予指點。
某酒店（企業(yè)所得稅由地稅負(fù)責(zé)征收管理），在支付境外的非居民企業(yè)下列支出時，按規(guī)定代扣非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)向地方稅務(wù)局繳納的是（
）：
A、支付新加坡某企業(yè)的借款利息
B、支付韓國某酒店管理公司的酒店管理費
C、支付美國某公司的酒店大堂設(shè)計費
D、支付香港某電視臺的廣告費
參考答案A.
請問為什么這樣選擇？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）*9條第（三）款規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。
第二條第（一）款規(guī)定，境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函[2009]50號）*9條規(guī)定，對“一、基本規(guī)定（三）”規(guī)定的情形，除外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)外，還應(yīng)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)。
第二條規(guī)定，除“二、對若干具體問題的規(guī)定（一）”規(guī)定的情形外，不繳納企業(yè)所得稅的境內(nèi)單位，其發(fā)生的企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作仍由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
根據(jù)上述規(guī)定：
A、向新加坡企業(yè)支付借款利息。
《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；……
因此，新加坡企業(yè)取得的利息所得，屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，該酒店的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)為地方稅務(wù)機關(guān)，按照國稅發(fā)[2008]120號文件第二條第（一）項規(guī)定，酒店代扣新加坡企業(yè)的利息所得稅征管應(yīng)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
B、支付韓國某酒店管理公司的酒店管理費
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：……（三）提供勞務(wù)的場所；
第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
根據(jù)上述規(guī)定，韓國某酒店管理公司為酒店提供的酒店管理服務(wù)，通常情況下，應(yīng)由韓國公司派員到境內(nèi)酒店進行工作。境內(nèi)酒店為韓國公司提供勞務(wù)的場所，構(gòu)成韓國公司在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
韓國酒店取得的酒店管理費所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！表n國酒店應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
韓國酒店屬于在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。
按照國稅函[2009]50號文件*9條規(guī)定，韓國酒店的所得稅由國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。
C、美國公司的酒店大堂設(shè)計費，若不涉及特許權(quán)使用費，屬于美國公司提供設(shè)計勞務(wù)所得。設(shè)計酒店大堂時，一般美國公司需派員到現(xiàn)場查看，設(shè)計勞務(wù)將在境內(nèi)發(fā)生。美國公司在境內(nèi)提供設(shè)計勞務(wù)的場所，構(gòu)成其在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所。美國公司屬于在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；若設(shè)計勞務(wù)均在境外提供，美國公司不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
同理，其所得稅由國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。
若該大堂設(shè)計費屬于特許權(quán)使用費的，美國公司取得的所得屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，此時其所得稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。
D、香港某電視臺取得的廣告費，屬于提供勞務(wù)取得的所得。若廣告業(yè)勞務(wù)均在境外發(fā)生，香港公司取得的廣告費不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。若廣告勞務(wù)在境內(nèi)發(fā)生，取得的所得屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。其在境內(nèi)提供勞務(wù)的場所構(gòu)成香港公司在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。香港某電視臺屬于在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。
同理，其所得稅由國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。
綜上所述，A選項正確。C選項還應(yīng)根據(jù)設(shè)計費的性質(zhì)判定是否由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。 稅收，是國民經(jīng)濟最為重要的調(diào)節(jié)器，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財務(wù)人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務(wù)管理能力，加入稅務(wù)經(jīng)理專修班，掌握稅務(wù)實務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議，拓寬稅務(wù)處理軟技能，成為優(yōu)秀的財會人。