問：我公司2011年6月與對方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于7月取得1億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款（總價的50%），合同約定收到款后變更法人，但不做股權(quán)變更。但是，由于種種原因現(xiàn)在法人也未變更，股權(quán)在所有權(quán)方面無任何變化，預(yù)收的1億元轉(zhuǎn)讓款一直作為預(yù)收款掛賬。請問這筆款項在匯算清繳時是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司雖與對方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未辦理股權(quán)變更手續(xù)，不需確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。該筆預(yù)收款不需繳納企業(yè)所得稅。