問：我公司有設(shè)備閑置半年，每月仍在正常計(jì)提折舊。預(yù)計(jì)明年進(jìn)行處置。請問：
1.2011年計(jì)提的折舊此能否稅前列支？
2.如不能稅前列支，2012年進(jìn)行處置時，如何處理？
答：1、《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
根據(jù)上述規(guī)定，該閑置設(shè)備屬于未投入使用的固定資產(chǎn)，每月計(jì)提的折舊不能稅前扣除。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
第七十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第八條規(guī)定，對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，固定資產(chǎn)的賬面凈值是以其計(jì)稅基礎(chǔ)扣除按規(guī)定計(jì)提的折舊等余額。
比如，固定資產(chǎn)歷史成本為2000元，累計(jì)計(jì)提折舊800元（會計(jì)年限與稅法一致），其中閑置期間計(jì)提折舊200元，則會計(jì)上賬面凈值為1200元（2000－800），稅法的賬面凈值為1400元。因此，該資產(chǎn)報廢時，稅法上確認(rèn)的報廢損失比會計(jì)上確認(rèn)報廢損失大。
閑置設(shè)備發(fā)生的報廢損失準(zhǔn)予在稅前扣除，該損失應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，以專項(xiàng)申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。