問：A公司是一人有限公司，現(xiàn)打算注銷，賬上有未分配利潤10萬元，是否分配繳納個人所得稅？是否由A公司代扣代繳？但A公司已經(jīng)注銷，進入清算階段，是否還要履行代扣代繳義務？
答：《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）*9條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額的計算公式如下：
應納稅所得額＝個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)－原實際出資額（投入額）及相關稅費
根據(jù)上述規(guī)定，A公司為一人有限責任公司，股東為自然人。根據(jù)《公司法》規(guī)定，A公司注銷前需將剩余財產(chǎn)分配給股東。股東取得的剩余財產(chǎn)扣除其原投資額后的所得，應按“財產(chǎn)轉讓所得”計繳個人所得稅。
參考《大連市地方稅務局關于加強企業(yè)注銷和重組自然人股東個人所得稅管理的通知》（大地稅函[2009]212號）*9條規(guī)定，企業(yè)注銷稅務登記按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）規(guī)定清算的，股東分得的剩余資產(chǎn)扣除投資成本后的余額，按照“利息、股息、紅利所得”項目計算征收個人所得稅。
企業(yè)注銷稅務登記未進行清算或無法取得清算所得相關信息的，以企業(yè)期末留存收益和資本公積之和，按照股東所占股份比例計算的部分確認為應納稅所得額，計算征收“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅，不得因企業(yè)存在的債權、債務而調整應納稅所得額。
本條所指的“注銷稅務登記”，不包括企業(yè)因住所、經(jīng)營地點變動而改變稅務登記機關的情形。
《個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。A公司應代扣代繳個人所得稅。
依據(jù)上述規(guī)定，一人有限公司注銷清算，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。個人股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。個人股東分得“股息所得”和“財產(chǎn)轉讓所得”應繳納個人所得稅，以支付所得的單位為扣繳義務人。