問：我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，由于各種原因延誤了施工進度，按施工合同約定需給施工單位賠償，包括人員工資和設(shè)備。請問此項賠償施工單位是否計收入？應(yīng)繳哪些稅？應(yīng)給開發(fā)單位開具何種票據(jù)？開發(fā)企業(yè)能否計入開發(fā)成本？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司由于各種原因延誤施工進度按合同約定支付給施工方的賠償金，施工方取得的賠償金應(yīng)并入其施工勞務(wù)營業(yè)額中計繳營業(yè)稅。
相應(yīng)地，施工方還需按繳納的營業(yè)稅為依據(jù)計繳城建稅、教育費附加等附加稅費。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！笆┕し綉?yīng)向你公司開具發(fā)票。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，施工方收取的賠償金收入屬于其他收入，應(yīng)并入企業(yè)收入總額計繳企業(yè)所得稅。
你公司按合同約定支付的賠償金，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十七條規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容，不能計入開發(fā)成本中。
你公司支付的賠償金計入營業(yè)外支出。