問：近日，我公司的總公司將部分設(shè)備無償提供給我公司使用，該設(shè)備是否需要視同租賃繳納營業(yè)稅？針對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果分公司為獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算方式下，涉稅有什么不同？
答：《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例*9條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
第五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
（一）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；
（二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；
（三）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
關(guān)于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號(hào)）規(guī)定，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。
《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
根據(jù)上述規(guī)定，一般情況下，納稅人只有發(fā)生有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為才繳納營業(yè)稅。因此，總公司將設(shè)備無償提供分公司使用，無論是否單獨(dú)核算，都不符合營業(yè)稅中所稱的視同發(fā)生應(yīng)稅行為。但總公司設(shè)備為獨(dú)立核算分公司使用，并不是為本公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，其折舊等費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。