問：我公司為香港投資的企業(yè)，從香港公司借款，需要支付利息，享受中國和香港稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率。由于我公司在支付利息時需要代扣代繳所得稅，香港公司應提供其香港注冊證明，還是必須每年由香港稅務局出具“香港特別行政區(qū)居民身份證明書”，才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率？
答：《國家稅務總局關于內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關條文解釋和執(zhí)行問題的通知（國稅函[2007]403號）規(guī)定，根據《安排》第十一條利息條款規(guī)定，香港居民無論是企業(yè)還是個人從內地取得的利息收入，按7%稅率在內地交納利息所得稅。為防止對《安排》的濫用，對構成香港臨時居民，但同時仍為第三方永久性居民的，或香港居民個人已失去其香港永久性居民身份，成為第三方居民的，不享受《安排》待遇。
對香港居民個人或法人從內地取得的其他形式的利息收入，可由其扣繳義務人憑相關資料（居民身份證明、產生利息收入的合同等相關資料），向利息發(fā)生地稅務機關申請享受《安排》優(yōu)惠待遇，當地稅務機關按《安排》規(guī)定稅率辦理相關征稅事宜。
《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）第九條規(guī)定，在按本辦法第十條規(guī)定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應填報并提交以下資料：
（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》；
（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（分別企業(yè)和個人填報，見附件3和附件4）；
（三）由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；
（四）與取得相關所得有關的產權書據、合同、協(xié)議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；
（五）稅務機關要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關的其他資料。
在按前款規(guī)定提交資料時，非居民可免予提交已經向主管稅務機關提交的資料，但應報告接受的主管稅務機關名稱和接受時間。
依據上述規(guī)定，香港居民無論是企業(yè)還是個人從內地取得的利息收入，按7%稅率在內地繳納利息所得稅。對香港居民個人或法人從內地取得的其他形式的利息收入，應向扣繳義務人提供居民身份證明（包括稅收協(xié)定締約對方主管當局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明）、產生利息收入的合同等相關資料。否則，不享受《安排》待遇。