問：1、假設(shè)2010年4月企業(yè)在“以前年度損益調(diào)整”科目已調(diào)增2009年度應(yīng)繳所得稅50萬元，在2011年所得稅匯算清繳時是否還要對這50萬元進(jìn)行調(diào)增？
2、在“職工教育經(jīng)費(fèi)”列支職工學(xué)歷獎勵費(fèi)可否稅前扣除？
3、假設(shè)2010年已提取貸款損失準(zhǔn)備300萬元，2010年準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額20000萬元，2009年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額金150萬元，如何計算2010年貸款損失準(zhǔn)備的應(yīng)納稅所得額？
答：1、2009年事項(xiàng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)整結(jié)果直接進(jìn)入2010年度“年初未分配利潤”，不影響當(dāng)年損益；
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。
《財政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財建[2006]317號）規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
依據(jù)上述規(guī)定，稅法對職工教育經(jīng)費(fèi)使用尚未明確，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。因此，學(xué)歷教育不允許稅前扣除。
3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計算公式如下：
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
依據(jù)上述規(guī)定，2010年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備50萬元（20000×1%－150），應(yīng)調(diào)增所得額250萬元（300－50）。