問：甲地的A企業(yè)是總公司，乙地的B企業(yè)是A企業(yè)的子公司，兩企業(yè)都經(jīng)營汽車銷售，都是一般納稅人。
A企業(yè)庫存車輛通過B企業(yè)的POS機(jī)刷卡，A企業(yè)向買車的客戶提供了機(jī)動車銷售發(fā)票。A企業(yè)也在甲地正常繳納了各項應(yīng)繳稅款，
B企業(yè)通過POS機(jī)刷卡，并將全款返回了A企業(yè)。B企業(yè)計劃在收到A企業(yè)向B企業(yè)支付的手續(xù)費后，B企業(yè)向地稅繳納稅款。
而B企業(yè)所在的乙地的國稅局工作人員提出異議，提出當(dāng)?shù)劁N售必須在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，只要經(jīng)過了基本賬戶就必須繳納增值稅，不管A企業(yè)繳納多少次，B企業(yè)仍需要全額補(bǔ)繳稅款。同時乙地國稅人員也承認(rèn)國家的稅款并未少繳和流失，只是繳稅地點發(fā)生了變化，并且不承認(rèn)B企業(yè)為異地托收，向A企業(yè)收取手續(xù)費的經(jīng)營行為。
企業(yè)在發(fā)生了以上這些情況之后，如何補(bǔ)救并和兩地的稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)處理呢？
答：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財稅字[1994]26號）規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。
（一）受托方不墊付資金；
（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；
（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
收取手續(xù)費代銷方式。即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式。受托方嚴(yán)格按照委托方規(guī)定的價格銷售商品，只收取手續(xù)費。
依據(jù)上述規(guī)定，A企業(yè)委托B企業(yè)銷售庫存汽車，并通過POS機(jī)刷卡向購貨方收取貨款，A企業(yè)將發(fā)票直接開具給購貨方，并向B企業(yè)支付的手續(xù)費，為收取手續(xù)費代銷方式。因此，A企業(yè)將貨物交付B企業(yè)代銷應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅，A企業(yè)在收到B企業(yè)的代銷清單當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，以專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)銷項稅額；B企業(yè)銷售代銷貨物時也應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅，并以A企業(yè)所開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)進(jìn)項稅額。由于受托方按委托方規(guī)定的價格銷售，必然導(dǎo)致同一業(yè)務(wù)的銷項稅額與進(jìn)項稅額相等，一般情況下，受托方繳納的增值稅額為零。同時，對受托方收取的手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。