問(wèn)：我單位是河南企業(yè)，員工發(fā)生的境外差旅費(fèi)補(bǔ)貼，是否要繳納個(gè)人所得稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：……
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
關(guān)于免稅的差旅費(fèi)津貼問(wèn)題，包括其他性質(zhì)可以免稅的補(bǔ)貼或津貼，都是有標(biāo)準(zhǔn)的，稅法不可能對(duì)企業(yè)發(fā)放的所有命名為“差旅費(fèi)津貼”的，就可以無(wú)限制地在稅前扣除。
目前很多地區(qū)參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知》（財(cái)行[2006]313號(hào)）文件執(zhí)行，規(guī)定從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長(zhǎng)級(jí)人員每人每天600元、司局級(jí)人員每人每天300元、處級(jí)以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出。
由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。
《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費(fèi)津貼有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（廈地稅函[2002]76號(hào)）*9條規(guī)定，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定，差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計(jì)征個(gè)人所得稅。
第二條規(guī)定，上述差旅費(fèi)津貼是指按照或參照《關(guān)于調(diào)整廈門(mén)市機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（廈財(cái)文[2001]85號(hào)，見(jiàn)附件一）和《財(cái)政部、外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行[2001]73號(hào)），《臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)（含市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)等）。
第三條規(guī)定，采取以有效憑證實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式報(bào)銷(xiāo)伙食費(fèi)及公雜費(fèi)的，其另外取得的差旅費(fèi)津貼，以及超過(guò)上述兩份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。
《浙江省地方稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（浙地稅發(fā)[2004]17號(hào)）*9條規(guī)定，我省個(gè)人每月取得的不征收個(gè)人所得稅的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅。
《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（內(nèi)地稅字[2006]180號(hào)）規(guī)定，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的稅前扣除限額問(wèn)題。對(duì)納稅人發(fā)生的差旅費(fèi)，憑合法有效憑證報(bào)銷(xiāo)；對(duì)個(gè)人取得的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，參照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)個(gè)人取得標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的補(bǔ)貼，允許計(jì)入相關(guān)費(fèi)用并在稅前扣除，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼部分，應(yīng)并入工資按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整。
《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（大地稅發(fā)[2003]222號(hào)）規(guī)定，境外差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行納稅人所在單位的董事會(huì)決議（或內(nèi)部管理方案）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有董事會(huì)決議（或內(nèi)部管理方案）的，比照《財(cái)政部外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行[2001]73號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)津貼不并入個(gè)人工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
企業(yè)所處河南地區(qū)，我們沒(méi)有找到相關(guān)文件明確具體標(biāo)準(zhǔn)，是否可以參照上述國(guó)家統(tǒng)一的政策，還需與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。通常如果當(dāng)?shù)貨](méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中通常會(huì)從嚴(yán)把握，是不會(huì)作為免稅處理的。企業(yè)可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)作進(jìn)一步確認(rèn)。