問：A公司由于政府整體規(guī)劃搬遷獲得政策性搬遷補(bǔ)償2000萬元。搬遷過程中固定資產(chǎn)清理損失800萬元（假設(shè)是辦公樓）。搬遷后沒有購置新辦公樓，而是租賃，租賃時(shí)一次性支付租賃費(fèi)500萬元；租賃的辦公樓重新裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用500萬元。請(qǐng)問：
1、搬遷補(bǔ)償款能否扣除這兩項(xiàng)因搬遷而形成的費(fèi)用性支出？即應(yīng)納稅所得額是200萬元（2000-800-500-500），還是1200萬元（2000-800）？
2、經(jīng)營租賃新辦公樓是毛胚房（只有框架沒有裝修），發(fā)生裝修費(fèi)用500萬元，租賃時(shí)一次性支付租賃費(fèi)500萬元，是與一次性支付的租賃費(fèi)一樣計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在租賃期內(nèi)攤銷并稅前扣除；還是一次性計(jì)入當(dāng)期損益并稅前扣除？
答：1、公司取得由于政府整體規(guī)劃搬遷獲得政策性搬遷補(bǔ)償2000萬元后，沒有重置固定資產(chǎn)，其企業(yè)所得稅處理適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號(hào)）第二條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
（二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)照上述規(guī)定，為租用辦公樓發(fā)生租金和裝修費(fèi)不符合可減除項(xiàng)目，因而該項(xiàng)補(bǔ)償應(yīng)納稅所得額應(yīng)為1200萬元（2000-800）。
2、經(jīng)營租賃新辦公樓發(fā)生的一次性支付租賃費(fèi)500萬元和裝修費(fèi)用500萬元的稅務(wù)處理，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；
《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條*9款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)租入的固定資產(chǎn)一次性支付租賃費(fèi)500萬元按照租賃期限均勻扣除；對(duì)進(jìn)行裝修延長了固定資產(chǎn)的使用年限，屬于改建支出，不能一次性計(jì)入當(dāng)期損益在稅前扣除，而應(yīng)按照合同約定的租賃期限分期攤銷。