問(wèn)：我公司銷售1000噸產(chǎn)品，已經(jīng)全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)全部收到。產(chǎn)品陸續(xù)發(fā)出過(guò)程中，產(chǎn)品出現(xiàn)漲價(jià)行情，經(jīng)與客戶協(xié)商同意，每噸漲價(jià)200元，折產(chǎn)品30噸，在未發(fā)產(chǎn)品中扣除這30噸。請(qǐng)問(wèn)這30噸產(chǎn)品如何賬務(wù)處理？是否影響稅金？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》，附件3）。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按提價(jià)后的單價(jià)、實(shí)際給客戶的數(shù)量開(kāi)具專用發(fā)票。企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票的，數(shù)量單價(jià)與實(shí)際不符，應(yīng)收回作廢或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后重新開(kāi)具發(fā)票。若開(kāi)具的專用發(fā)票與實(shí)際交易不符，在不符合作廢條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。對(duì)銷售金額不變，而銷售數(shù)量發(fā)生變化，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但原始憑證應(yīng)與實(shí)際交易相符。
賬務(wù)處理如下：
符合發(fā)票作廢條件的，直接按重新開(kāi)具的發(fā)票及出庫(kù)單做賬務(wù)處理。
開(kāi)具紅字發(fā)票情形的
借：應(yīng)收賬款（紅字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）
重開(kāi)發(fā)票：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
按實(shí)發(fā)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品