問：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。是每年都要根據(jù)實收資本和資本公積的合計金額貼花，還是每年根據(jù)新增部分貼花？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）規(guī)定，財政部發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關(guān)法規(guī)，各類生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行新會計制度、統(tǒng)一更換會計科目和賬簿后，不再設(shè)置“自有流動資金”科目。因此，《印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計稅依據(jù)已不適用，需要重新確定。為了便于執(zhí)行，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。
因而，印花稅是行為稅，企業(yè)在成立之初應(yīng)就其實收資本與資本公積之和進(jìn)行貼花，以后年度里如果有增加額度的則應(yīng)就其增加額度進(jìn)行貼花，即何時增加何時貼。