問：我公司支付給境外的設(shè)計費需要代扣代繳營業(yè)稅，那么和設(shè)計費一并支付的差旅費需要代扣代繳營業(yè)稅嗎？
答：不知您所述的差旅費是為誰支付的差旅費。
一、如果是境內(nèi)員工出差到境外所發(fā)生的差旅費支付，則可以根據(jù)下述規(guī)定進行處理：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]122號）第四條規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務證明》：
（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；
（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
（四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
（五）境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
（六）境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
（七）國家規(guī)定的其他情形。
二、如果貴企業(yè)所支付的是境外企業(yè)人員的差旅費，則該筆差旅費的支付實際上應為對外支付勞務費的組成部分。
《國家外匯管理局、國家稅務總局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）*9條規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應當按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請辦理《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務證明》（以下簡稱《稅務證明》，見附件）：（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務貿(mào)易收入；（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
1.對于此類差旅費應代扣代繳營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，條例*9條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)。
因而，對于境內(nèi)企業(yè)付給境外企業(yè)的服務費，因為該境外企業(yè)屬于為境內(nèi)企業(yè)提供的勞務，所以應屬于上述應征營業(yè)稅范圍。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）第三條規(guī)定，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。
第四條規(guī)定，境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱條例）規(guī)定的勞務，不屬于條例*9條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。
根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。
境內(nèi)企業(yè)支付給境外企業(yè)的設(shè)計服務費不屬于上述情形，應代扣代繳營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定，營業(yè)稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
依據(jù)上述規(guī)定，如境外企業(yè)在境內(nèi)無代理人（大多數(shù)情況下境外企業(yè)都在境內(nèi)無代理人）則向境外支付服務費的境內(nèi)企業(yè)即屬于條例規(guī)定的受讓方或者購買方應作為該營業(yè)稅的代扣代繳義務人。
2.關(guān)于所得稅問題。
如果境外企業(yè)屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，則對于其非居民企業(yè)的勞務所得應按勞務發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：…（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
如果境外企業(yè)所提供的勞務確實發(fā)生在境外，則不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，對于非居民企業(yè)應僅就其來源于境內(nèi)所得征收企業(yè)所得稅，境內(nèi)企業(yè)也無需為其代扣代繳企業(yè)所得稅。