問:中外合資企業(yè)發(fā)給董事的董事費(現(xiàn)金支付)是否計入工資總額(即應(yīng)付工資),是否也作為所得稅前扣除14%的福利費的計算依據(jù)呢?
答: 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》財稅外字[1986]第331號:關(guān)于董事會費,董事費的列支問題,企業(yè)的董事會費是指董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而支付的費用,如:董事會開會期間董事的差旅費,食宿費及其他必要開支。董事會費的開支及標(biāo)準(zhǔn),一般由董事會決定。董事費是指經(jīng)董事會決定支付給董事會成員的合理的勞務(wù)報酬。董事會決定的開支,凡本期實際發(fā)生的,均可作為當(dāng)期的費用列支,但是,以董事會名義支付的招待費,禮品費以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出,都不得作為董事會費支出,而應(yīng)計入企業(yè)的交際應(yīng)酬費。
國稅發(fā)[1994]89號規(guī)定,個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入,屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì),按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。根據(jù)以上規(guī)定董事費應(yīng)計入管理費用,不屬于工資項目范疇不計入工資總額,因此不能作為計提福利費的依據(jù)。