問(wèn)：我公司（內(nèi)資）2003年以前購(gòu)置的固定資產(chǎn)殘值率為3%，請(qǐng)問(wèn)在所得稅匯算時(shí)是否要納稅調(diào)整？
答：國(guó)稅函[2005]883號(hào)規(guī)定，從國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)文下發(fā)之日起，企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)在計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%.在上述文件下發(fā)之日前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例，不再進(jìn)行調(diào)整。
國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)文規(guī)定，取消備案權(quán)后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額，企業(yè)計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%，再進(jìn)行調(diào)整。
綜上，我認(rèn)為您單位的上述固定資產(chǎn)是在2003年6月18日以前購(gòu)置的固定資產(chǎn)殘值率為3%；則不做調(diào)整。