問：我公司是內(nèi)資的生產(chǎn)性質(zhì)的有限公司，今年經(jīng)國稅機(jī)關(guān)查賬后需補(bǔ)繳增值稅6萬元（是隱瞞銷售補(bǔ)稅）及罰款3萬元，請(qǐng)問這6萬元稅金是該如何入科目才符合稅法規(guī)定？怎樣補(bǔ)繳所得稅及如何入科目？
答：查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理 增值稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整。為此，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)賬戶，貸記本賬戶；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本賬戶，貸記有關(guān)賬戶；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記本賬戶。
2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶。
3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶。
4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶。4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶。
根據(jù)所得稅有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)盈利企業(yè)查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，按稅收征管法的規(guī)定給予處罰，其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度虧損；對(duì)虧損企業(yè)，經(jīng)檢查調(diào)整后有盈余，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額按適用稅率補(bǔ)繳所得稅，經(jīng)檢查調(diào)整后，還是虧損的，根據(jù)國稅函[2005]190號(hào)的規(guī)定，處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條*9款規(guī)定（納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。）。
查補(bǔ)的所得稅，如果是上年的，借方計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目；如果是當(dāng)年的，并入當(dāng)年的所得稅匯算清繳中。