距離2023年度高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試僅剩最后20多天,刷真題是備考高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的必要步驟之一,小編為考生們準(zhǔn)備了2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考試真題,趕快來(lái)實(shí)踐一下吧!

  案例分析題(三)

  某市的甲公司是增值稅一般納稅人,適用的企業(yè)所得稅稅率25%,2020年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元,自己計(jì)算的利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元。2021年3月在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題:
  1.11月購(gòu)入并投入使用的設(shè)備A,取得的不含增值稅價(jià)款600萬(wàn)元,稅款78萬(wàn)元,會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊,折舊年限2年,凈殘值為0。稅法的折舊年限是4年,折舊方法同會(huì)計(jì)。企業(yè)未進(jìn)行納稅調(diào)整。
  2.計(jì)入成本的工資費(fèi)用總額2000萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元,職工福利費(fèi)300萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)180萬(wàn)元。
  3.國(guó)債利息收入100萬(wàn)元,企業(yè)債券利息收入20萬(wàn)。
  4.營(yíng)業(yè)外支出中有兩項(xiàng),一項(xiàng)是通過(guò)省人民政府向目標(biāo)扶貧區(qū)捐贈(zèng)800萬(wàn)元,二是違反《中華人民共和國(guó)食品安全法》被工商部門(mén)罰款20萬(wàn)元。
  5.發(fā)現(xiàn)一處倉(cāng)庫(kù)未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅,倉(cāng)庫(kù)占地面積200平方米,原值50萬(wàn)元。
  6.檢查中發(fā)現(xiàn),有3個(gè)月的賬簿未使用中文記賬。(計(jì)算房產(chǎn)稅可扣除原值的20%,城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米5元。)
  問(wèn)題:
  1.計(jì)算設(shè)備A應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  【參考答案】

       企業(yè)新購(gòu)入的固定資產(chǎn),自投入使用的次月起計(jì)算折舊扣除。本題中,設(shè)備A于2020年11月購(gòu)入,自12月起計(jì)算折舊,2020年只有12月1個(gè)月計(jì)算折舊。
  會(huì)計(jì)上,2020年的折舊額=600/(2×12)×1=25(萬(wàn)元)。
  稅法上,2020年的折舊額=600/(4×12)×1=12.5(萬(wàn)元)。
  設(shè)備A納稅調(diào)增額=25-12.5=12.5(萬(wàn)元)
  2.計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  【參考答案】

  工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×2%=40(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元,稅前準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元,不需要做納稅調(diào)整。
  職工福利費(fèi)扣除限額=2000×14%=280(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元,稅前準(zhǔn)予扣除280萬(wàn)元,納稅調(diào)增20萬(wàn)元。
  職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2000×8%=160(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生180萬(wàn)元,稅前準(zhǔn)予扣除160萬(wàn)元,納稅調(diào)增20萬(wàn)元。
  三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增合計(jì)=20+20=40(萬(wàn)元)。
  3.計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。