★利好
某物業(yè)管理公司2018年1月一次性收取了小區(qū)住戶兩年的物業(yè)管理費(fèi)（2018年1-2019年12月）共127.20萬(wàn)元并開(kāi)具了6%的增值稅發(fā)票，會(huì)計(jì)汪萍在賬務(wù)處理的時(shí)候，全部一次性計(jì)入了2018年度的收入。
借：銀行存款127.20萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7.2萬(wàn)元
請(qǐng)問(wèn)：
會(huì)計(jì)汪萍這樣處理對(duì)嗎？
★糾正
以上賬務(wù)處理導(dǎo)致2018年收入多列60萬(wàn)元，會(huì)導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元*25%=15萬(wàn)元。
借：銀行存款127.20萬(wàn)元
貸：預(yù)收賬款120萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7.2萬(wàn)元
2018年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入60萬(wàn)元
借：預(yù)收賬款60萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元
2019年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入60萬(wàn)元
借：預(yù)收賬款60萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元
★參考
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第（四）款第8項(xiàng)規(guī)定：
下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
來(lái)源：稅乎網(wǎng)、河南省稅務(wù)局，由高頓財(cái)稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui）整理發(fā)布