馬上就春節(jié)了，提醒會(huì)計(jì)，公司發(fā)放職工福利，務(wù)必注意以下3點(diǎn)！
提醒一
元旦公司買茶葉，若是取得專票，可以認(rèn)證抵扣，但是由于屬于用于福利，屬于不得抵扣的情形，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
購進(jìn)茶葉：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元
貸：銀行存款22.6萬元
轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利2.6萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.6萬元
提醒二
元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，應(yīng)并入每個(gè)人當(dāng)期工資薪金代扣個(gè)人所得稅。
提醒三
企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利，產(chǎn)品所有權(quán)和控制權(quán)均已從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
參考一
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條及其實(shí)施細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
參考二
國稅函2008年828號(hào)文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應(yīng)酬；
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
參考三
1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
2、國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。
3、國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)，作者：郝守勇