3月24日，中國(guó)資本證券網(wǎng)發(fā)表了題為《云南鹽化關(guān)聯(lián)方欠款超5年壞賬計(jì)提10%增厚業(yè)績(jī)？》的文章，對(duì)云南鹽化（002053.SZ）2012年報(bào)中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了報(bào)道。3月25日，有投資者向中國(guó)資本證券網(wǎng)反映，云南鹽化2012年報(bào)中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題不止于此。

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)紕漏

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目存495.24萬(wàn)元缺口

投資者反映的問(wèn)題集中在云南鹽化2012年報(bào)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料里。現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是驗(yàn)證公司財(cái)務(wù)真實(shí)性的一部分，通過(guò)“凈利潤(rùn)＋資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）+財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）+投資損失（收益以“－”號(hào)填列）+遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）+遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）+存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）”等于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額”這個(gè)等式來(lái)驗(yàn)證現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額是否一致，只有當(dāng)各組數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)真實(shí)時(shí)，最終得數(shù)與合并現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”數(shù)據(jù)才會(huì)一致。

2012年，云南鹽化實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-16，543.36萬(wàn)元，現(xiàn)金流量表顯示的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額為15，928.88萬(wàn)元。

云南鹽化2012年現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料顯示，通過(guò)上述公式推導(dǎo)出來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額為15，928.88萬(wàn)元。

但是，云南鹽化2012年報(bào)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料科目披露的“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目”的數(shù)據(jù)與通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)推算后的結(jié)果不一致。

2012年，云南鹽化應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目分別增加了1，378.97萬(wàn)元、793.42萬(wàn)元，合計(jì)增加了2，172.39萬(wàn)元。

現(xiàn)假設(shè)云南鹽化2012年初其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款余額中，經(jīng)營(yíng)性的余額為零，2012年末其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款余額中，非經(jīng)營(yíng)性的余額為零。

截至2012年末，云南鹽化預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款分別為1349.79萬(wàn)元、4429.87萬(wàn)元，合計(jì)5779.66萬(wàn)元。

那么，2012年云南鹽化其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款中，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收合計(jì)增加了5，779.66萬(wàn)元，這也是云南鹽化2012年其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款中，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收合計(jì)增加的*5值。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，2012年，云南鹽化經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收增加的*5值為7，952.05萬(wàn)元，而云南鹽化現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料顯示，2012年公司經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加了8，447.29萬(wàn)元，比通過(guò)上述公式推算的，*5的增加值還多495.24萬(wàn)元。

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目存5383萬(wàn)缺口

三表勾稽關(guān)系難平

除了經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目外，云南鹽化現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目也可能存在問(wèn)題。

2012年，云南鹽化應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)分別增加了17，027.8萬(wàn)元、6，959.14萬(wàn)元，合計(jì)增加了23，971.94萬(wàn)元。

2012年初，云南鹽化預(yù)收賬款余額為2，810.78萬(wàn)元，其中“預(yù)收貨款”、“其他”分別為2，789.54萬(wàn)元、21.24萬(wàn)元，2012年，云南鹽化預(yù)收賬款科目中，“預(yù)收貨款”、“其他”兩項(xiàng)合計(jì)增加了-478.92萬(wàn)元，這也是2012年云南鹽化預(yù)收賬款經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的增加值。

2012年，云南鹽化其他應(yīng)付款科目中，“應(yīng)付運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸費(fèi)用”、“應(yīng)付保證金”、“應(yīng)付保修費(fèi)”、“應(yīng)付中鹽管理費(fèi)”、“應(yīng)付分銷(xiāo)商補(bǔ)貼”、“應(yīng)付押金”、“其他”項(xiàng)目分別增加了102.2萬(wàn)元、-19.97萬(wàn)元、147.83萬(wàn)元、42.69萬(wàn)元、67.2萬(wàn)元、-39.4萬(wàn)元、-3.7萬(wàn)元，合計(jì)增加了300.54萬(wàn)元，這也是2012年云南鹽化其他應(yīng)付款經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的增加值。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)計(jì)算，2012年，云南鹽化經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加了23，793.56萬(wàn)元（應(yīng)收賬款增加額+應(yīng)收票據(jù)增加額+預(yù)付賬款經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收增加額+其他應(yīng)收款經(jīng)營(yíng)性增加額），比云南鹽化2012年報(bào)披露的數(shù)據(jù)多了5，383.89萬(wàn)元。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，云南鹽化2012年報(bào)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料科目經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目合計(jì)出現(xiàn)的兩項(xiàng)不一致導(dǎo)致的缺口總計(jì)5，879.13萬(wàn)元。

3月25日，一位財(cái)務(wù)人士向中國(guó)資本證券網(wǎng)表示，云南鹽化現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中肯定存在問(wèn)題，否則不會(huì)出現(xiàn)上述5，879.13萬(wàn)元的缺口。