納稅調(diào)整
　　《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》于2011年10月18日發(fā)布，并將自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施，《小企業(yè)會計制度》同時廢止?！缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》的實施，對于促進(jìn)小企業(yè)改進(jìn)和加強內(nèi)部管理、提升政府經(jīng)濟(jì)管理水平、促進(jìn)小企業(yè)健康發(fā)展和完善我國會計準(zhǔn)則體系具有重要意義。由于小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單、會計基礎(chǔ)工作較為薄弱、會計信息使用者的信息需求相對單一等實際情況，與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相比，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在會計核算和信息披露方面進(jìn)行了適當(dāng)簡化，并減少了與稅法的差異從而減少了小企業(yè)的納稅調(diào)整。
　　一、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的適用范圍
　　《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的、同時滿足下列3個條件的企業(yè)(即小企業(yè))：
　　(一)不承擔(dān)社會公眾責(zé)任
　　“承擔(dān)社會公眾責(zé)任”主要包括兩種情形，一是企業(yè)的股票或債券在市場上公開交易，如上市公司和發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè)、準(zhǔn)備上市的公司和準(zhǔn)備發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè)；二是受托持有和管理財務(wù)資源的金融機構(gòu)或其他企業(yè)，如非上市金融機構(gòu)、具有金融性質(zhì)的基金等其他企業(yè)(或主體)。
　　(二)經(jīng)營規(guī)模較小
　　經(jīng)營規(guī)模較小是指符合工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
　　(三)既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司
　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司需要編制合并報表，其股東就成為會計信息的主要使用者，對該企業(yè)從高要求，應(yīng)該執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，需要編制合并報表、統(tǒng)一會計政策，因此子公司也要求執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
　　二、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》在會計核算方面的主要不同
　　與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相比，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在會計核算方面主要有以下不同之處：
　　(一)簡化了票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理
　　對于商業(yè)承兌匯票(附追索權(quán))的貼現(xiàn)，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求貼現(xiàn)息在票據(jù)貼現(xiàn)期間采用實際利率法攤銷，確認(rèn)為利息費用。《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定貼現(xiàn)息在貼現(xiàn)時直接計入財務(wù)費用。
　　(二)簡化了商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨費用的會計處理
　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的進(jìn)貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本?！缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)貨費用實際發(fā)生時直接計入銷售費用。
　　(三)簡化了資產(chǎn)分類，取消了公允價值計量模式
　　1小企業(yè)對外投資按投資期限長短和性質(zhì)劃分為短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資，不再區(qū)分交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。同時，對各項資產(chǎn)采用成本計量，取消了公允價值計量模式，因此也不再確認(rèn)公允價值變動，不需要設(shè)置公允價值變動損益和資本公積――其他資本公積科目。
　　2不再劃分投資性房地產(chǎn)。小企業(yè)對于企業(yè)的房產(chǎn)和地產(chǎn)不再區(qū)分自用還是出租，全部作固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，計提折舊或進(jìn)行價值攤銷，與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定相一致。
　　(四)各項資產(chǎn)以成本計量，不再計提減值準(zhǔn)備
　　小企業(yè)對各項資產(chǎn)以成本計量，對應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等資產(chǎn)不再計提減值準(zhǔn)備。對于壞賬損失、長期股權(quán)投資損失在實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出。因此小企業(yè)也不再設(shè)置各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目和資產(chǎn)減值損失科目。
　　(五)簡化了長期股權(quán)投資的核算
　　小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資劃分為長期股權(quán)投資。長期股權(quán)投資初始計量按照成本計量，對于通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，不再區(qū)分是否具有商業(yè)實質(zhì)，而直接按照換出資產(chǎn)的評估價值加上相關(guān)稅費作為初始成本。長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。
　　(六)簡化了固定資產(chǎn)的會計處理
　　1對于融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等作為成本入賬，不再確認(rèn)未確認(rèn)融資費用。與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的“以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，按規(guī)定計入租入固定資產(chǎn)的價值，并提取折舊費用，予以分期扣除”相一致。
　　2小企業(yè)對固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，從而減少了小企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。
　　3小企業(yè)對于已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，計入長期待攤費用進(jìn)行攤銷。從而對長期待攤費用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定完全一致。
　　4車間固定資產(chǎn)修理費計入制造費用。
　　(七)簡化了無形資產(chǎn)的會計處理
　　1小企業(yè)不再劃分使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，對于無形資產(chǎn)的使用壽命不能可靠估計的，按不低于10年期限進(jìn)行攤銷。
　　2無形資產(chǎn)的攤銷統(tǒng)一采用年限平均法。
　　(八)簡化了長期債券投資的核算
　　小企業(yè)持有的長期債券投資按照票面利率計算的應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益，對利息收入的確認(rèn)采用合同利率法，債券溢折價攤銷采用直線法。
　　(九)簡化了財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理
　　小企業(yè)對于資產(chǎn)的盤盈盤虧均通過待處理財產(chǎn)損益科目，盤盈資產(chǎn)在處理時計入營業(yè)外收入，盤虧資產(chǎn)在處理時扣除責(zé)任人賠償全部計入營業(yè)外支出。對固定資產(chǎn)盤盈不再作前期差錯更正處理。
　　(十)簡化了收入的會計處理
　　1小企業(yè)對于采用分期收款方式銷售商品的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。與稅法規(guī)定相一致，減少了納稅調(diào)整。
　　2銷售商品收入金額按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定，不再考慮價款的收取采取延期方式實質(zhì)具有融資性質(zhì)的銷售問題。
　　3銷售退回、銷售折讓在發(fā)生時直接沖減當(dāng)期銷售商品收入，不再區(qū)分屬于本年度的銷售還是屬于以前年度的銷售，不需要判斷是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。
　　4跨年度勞務(wù)不再判斷勞務(wù)交易的結(jié)果能否可靠估計，全部按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
　　(十一)損益類項目的劃分有所改變
　　1小企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅不再計入管理費用，而全部計入營業(yè)稅金及附加。
　　2小企業(yè)匯兌損失計入財務(wù)費用，但匯兌收益計入營業(yè)外收入。
　　3小企業(yè)商品流通企業(yè)管理費用不多的，可以不設(shè)置管理費用科目，將管理費用并入銷售費用科目核算。
　　4小企業(yè)出租包裝物和商品的租金收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項計入營業(yè)外收入。
　　(十二)簡化了借款費用的處理
　　一方面，小企業(yè)對于借款利息費用按照借款本金和借款合同利率計量，不再采用實際利率法。另一方面，對于專門借款的借款費用計入相應(yīng)資產(chǎn)成本，一般借款利息費用直接計入財務(wù)費用，不再考慮借款費用資本化條件、暫停資本化、資本化金額的確定等，簡化了會計核算。
　　(十三)簡化了所得稅的會計處理
　　小企業(yè)對所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法，將計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額確認(rèn)所得稅費用，不再確認(rèn)遞延所得稅費用。
　　(十四)簡化了會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的會計處理
　　小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。不再要求區(qū)分不同情況采用追溯調(diào)整法、未來適用法和追溯重述法分別處理。
　　三、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》在信息披露方面的主要不同
　　與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相比，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》簡化了財務(wù)報表的列報和披露。
　　(一)不要求編制所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表
　　小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注4個組成部分，不必編制所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。
　　(二)對財務(wù)報表進(jìn)行了適當(dāng)簡化
　　小企業(yè)的利潤表以凈利潤為終點，不再反映每股收益、其他綜合收益和綜合收益。小企業(yè)的現(xiàn)金流量表也進(jìn)行了適當(dāng)簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位等信息。不再對支付的職工薪酬進(jìn)行分析，對于支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬也在現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量下“支付的職工薪酬”項目反映。
　　(三)簡化了財務(wù)報表附注的披露
　　小企業(yè)財務(wù)報表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所降低。小企業(yè)無需在附注中披露企業(yè)基本情況、重要會計政策和會計估計、會計政策、會計估計變更和差錯更正的說明以及與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程等信息。對于報表項目的說明僅需要披露短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、利潤分配等項目的說明。對于營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、營業(yè)外收支等項目重要信息在利潤表中披露。