(2)備案類減免稅
根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號政府補助》應用指南的規(guī)定，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。不屬于政府補助性質，無需確認當期損益。
結合43號公告的規(guī)定：“納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。”筆者認為，若納稅人未及時履行備案手續(xù)，其享受減免稅優(yōu)惠的權利，還繼續(xù)保留，稅務機關不得以未履行備案手續(xù)為由剝奪納稅人享有的減免稅權利。
①若企業(yè)符合備案減稅條件的，并且履行規(guī)定的備案手續(xù)后，即可享受減免稅優(yōu)惠，且無需進行賬務處理。
如，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條，下列7種項目免征增值稅。
由于銷售價格不含增值稅，故，直接按收取的價款作為收入處理，無需單獨列示。
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
②若企業(yè)符合備案減稅條件的，但未履行規(guī)定的備案手續(xù)，其不得享受減免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定申報繳納相關稅款，并且需進行會計處理。
借：營業(yè)稅金及附加管理費用所得稅費用等
貸:應交稅費-營業(yè)稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅等
③若企業(yè)符合備案減稅條件的，但未及時履行規(guī)定的備案手續(xù)，繳納稅款后，后期又履行了相關備案手續(xù)，可以享受減免稅優(yōu)惠后，分情況進行會計處理。
繳納稅款后于當年補充履行備案手續(xù)享受減免稅
借:應交稅費-營業(yè)稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅等
貸:營業(yè)稅金及附加管理費用所得稅費用等
繳納稅款后于以后年度補充履行備案手續(xù)享受減免稅
借:應交稅費-營業(yè)稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅等
貸：以前年度損益調(diào)整
(3)即征即退、先征后退、先征后返會計處理
根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》及應用指南的規(guī)定，稅收返還是政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。即，無論是企業(yè)所得稅，還是增值稅、營業(yè)稅等流轉稅，應予實際收到時進行會計處理。
收到當期返還
借：銀行存款其他應收款
貸：營業(yè)稅收入-政府補助
收到跨年度返還
借：銀行存款
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤