來源：會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng) 發(fā)布時(shí)間：2016-09-20 11:18 責(zé)編：miky.zhang

小規(guī)模納稅人收入分錄
 
問：增值稅小規(guī)模納稅人月收入小于2萬的，減免稅的分錄怎么做？免稅政策是從今年8.1開始的，以前的會(huì)計(jì)沒跟我交接清楚，前幾個(gè)月的收入就1W多，所以說不需要交增值
 
稅，但是憑證上面已經(jīng)計(jì)提了，從8月開始每個(gè)月都計(jì)提的，其實(shí)那個(gè)錢都沒有扣的，這該怎么做？
 
應(yīng)交稅金的明細(xì)賬該怎么登記？
 
答1：建議先跟專管員溝通，然后反沖回來。
 
答2：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。會(huì)計(jì)處理目前沒有統(tǒng)一規(guī)定，考慮享受該優(yōu)惠政策有前提條件的，即
 
在月終時(shí)統(tǒng)計(jì)當(dāng)月銷售額不部超過2萬，才免征增值稅。
 
補(bǔ)充相關(guān)：
 
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元的賬務(wù)處理
 
為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。老師認(rèn)為，這是暫時(shí)的免征，屬于稅收優(yōu)惠減免，應(yīng)列入營業(yè)外收入核算，會(huì)計(jì)分錄如下，只供參考：
 
1、平常收入和增值稅處理
 
借：銀行存款10,300.00
 
貸：主營業(yè)務(wù)收入10,000.00
 
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅300.00
 
2、計(jì)提地稅附加
 
借：營業(yè)稅金及附加36.00（21+9+6）
 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市建設(shè)維護(hù)稅300*7%=21.00
 
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加300*3%=9.00
 
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加300*2%=6.00
 
3、減免增值稅
 
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅300.00
 
貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助或稅收減免款300.00
 
4、減免附加地稅
 
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市建設(shè)維護(hù)稅21.00
 
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加9.00
 
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加6.00
 
貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助或稅收減免款36.00
 
注：有人說直接減免不是“營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助”，那就增加一個(gè)明細(xì)科目“營業(yè)外收入-稅收減免款”即可。

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