差旅費(fèi)報(bào)銷有限額嗎?
差旅費(fèi)報(bào)銷額度限制沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各地財(cái)稅機(jī)關(guān)對(duì)此也執(zhí)行不一，但基本的規(guī)定都是可參照?qǐng)?zhí)行國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)行[2006]313號(hào)）的規(guī)定，2007年1月1日起，副部長(zhǎng)級(jí)人員差旅費(fèi)為每人每天600元、司局級(jí)人員每人每天300元、處級(jí)以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元，公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出。
差旅費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)分錄
一、差旅費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)分錄（出差前已向單位預(yù)借差旅費(fèi)的）
借：管理費(fèi)用（實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)）
貸：其他應(yīng)收款（出差前預(yù)借的款項(xiàng)）
借或貸：庫(kù)存現(xiàn)金（預(yù)支和實(shí)際發(fā)生的差額）
二、解釋
1、出差人員出差前預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，此時(shí)尚未出差，費(fèi)用沒(méi)有發(fā)生，只是出差人員欠了單位一筆錢，屬于單位的一項(xiàng)債權(quán)，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，債權(quán)（資產(chǎn)）增加記入借方。
借：其他應(yīng)收款——XX職工
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2、出差報(bào)銷時(shí)，差旅費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，差旅費(fèi)一般列入管理費(fèi)用，費(fèi)用增加記入借方。報(bào)銷時(shí)單位收回原借支余款或者補(bǔ)付了出差人員墊付的差額，表示原借支款已經(jīng)結(jié)清，即單位應(yīng)收個(gè)人的款項(xiàng)已經(jīng)收回，故記入“其他應(yīng)收款”賬戶的借方，表示資產(chǎn)減少。
出差住宿費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)如何報(bào)銷？
問(wèn)題描述：
我公司是增值稅一般納稅人，同事取得住宿增值稅專用發(fā)票1060元（價(jià)1000，稅60），但他住宿費(fèi)超標(biāo)，只能報(bào)銷960元。
那我這張發(fā)票認(rèn)證抵扣，我可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)60元嗎？還是說(shuō)要按實(shí)際報(bào)銷的住宿費(fèi)來(lái)計(jì)算我可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)54.34元。
專家回復(fù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票上超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)具的住宿費(fèi)為個(gè)人消費(fèi)金額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用905.66
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60
貸：銀行存款960
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.66
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