關于職工福利費核算問題
企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
企業(yè)聚餐，產(chǎn)生的費用如何稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。”
對于文件中沒有列舉提到的費用項目，根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復，如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權責發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。
企業(yè)職工福利費的開支范圍有哪些
1，尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利
(1)企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用;
(2)未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用;
(3)職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼;
(4)供暖費補貼;
供暖費補貼也稱為“冬季取暖補貼”，國家勞動總局總新字[1979]176號文件中規(guī)定的冬季取暖補貼是指北方高寒地區(qū)職工宿舍的取暖補貼。不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營房屋取暖的費用。具體扣除標準按當?shù)卣?guī)定執(zhí)行。各地對發(fā)放“冬季取暖補貼”都有不同的規(guī)定，注意按當?shù)卣膱箐N范圍執(zhí)行。
(5)職工防暑降溫費;
防暑降溫費是指企業(yè)發(fā)放的用于給員工抵御酷暑的高溫補貼，企業(yè)為員工下發(fā)的降暑飲料并不能充抵高溫補貼，具體扣除標準按各地政府規(guī)定執(zhí)行。
(6)職工困難補貼;
職工困難補貼是指企業(yè)對家庭人均生活費收入低于困難補助標準的職工給予補助。具體扣除標準按各地政府規(guī)定執(zhí)行。注意區(qū)別企業(yè)提供的職工困難補貼和工會提供的職工困難補貼是不同的，前者在企業(yè)職工福利費列支，后者在工會經(jīng)費中列支。