高頓網(wǎng)校友情提示，*7中山高級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅各項目的會計處理總結(jié)如下：
　　營業(yè)稅的會計處理一般來說分為三部分：
　　（1）企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
　?。?）根據(jù)計算出的營業(yè)稅稅額，解交應(yīng)繳納的稅款。
　　（3）會計期末，將計提的稅金轉(zhuǎn)入“當期損益”，核算本年利潤。
　?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　交通運輸業(yè)營業(yè)稅的核算一般應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”交通運輸企業(yè)戶“運輸稅金及附加”（鐵路運輸企業(yè)）、“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理：
　?。?）企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)計算應(yīng)納營業(yè)稅時
　?、俳煌ㄟ\輸業(yè)：
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?、阼F路運輸企業(yè)
　　借：運輸稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。?）交納營業(yè)稅時
　　借：應(yīng)交稅金
　　貸：銀行存款
　?。ǘ┙ㄖI(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　建筑業(yè)核算營業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“工程結(jié)算稅金及附加”，“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　?。?）建筑安裝企業(yè)計算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅
　　借：工程結(jié)算稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　（2）建筑安裝企業(yè)代扣營業(yè)稅
　　建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。
　?、倏偝邪耸盏匠邪顣r，對應(yīng)付給分包人或轉(zhuǎn)包人的部分
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)付賬款
　?、趯?yīng)代扣的營業(yè)稅
　　借：應(yīng)付賬款
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?、劢患{營業(yè)稅時
　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　?。ㄈ┙鹑诒ｋU業(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　金融保險業(yè)營業(yè)稅的核算應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。
　　2.賬務(wù)處理：
　?。?）金融保險業(yè)計算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。?）金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
　?、偈盏睫D(zhuǎn)貸款項
　　借：銀行存款
　　貸：有關(guān)借款科目
　　②將款項轉(zhuǎn)貸
　　借：有關(guān)借款科目
　　貸：銀行存款
　?、壑Ц督杩罾?/div>
　　借：利息支出
　　貸：銀行存款
　?、苁盏劫J款利息
　　借：銀行存款
　　貸：利息收入
　?、萦嬎銘?yīng)納營業(yè)稅：（借、貸利息差為營業(yè)額）
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　（3）金融企業(yè)經(jīng)營外匯、有價證券、期貨買賣等業(yè)務(wù)
　?、儋I入證券
　　借：自營庫存證券
　　貸：銀行存款
　?、谫u出證券
　　借：銀行存款
　　貸：證券銷售
　　結(jié)算成本
　　借：證券銷售
　　貸：自營庫存證券
　　③計算應(yīng)交營業(yè)稅（賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額）
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。?）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，代扣代繳營業(yè)稅
　?、偈盏轿匈J款利息
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息
　?、诎匆?guī)定計算代扣的營業(yè)稅
　　借：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　③代繳營業(yè)稅
　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　?。ㄋ模┼]電、文化、娛樂及服務(wù)業(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅核算應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　（五）銷售不動產(chǎn)
　　1.科目設(shè)置：核定銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“經(jīng)營稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　　（1）按銷售額計算應(yīng)交納營業(yè)稅
　?、俜康禺a(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)
　　借：經(jīng)營稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?、诜欠康禺a(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。?）交納營業(yè)稅
　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　　（六）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
　　1.科目設(shè)置
　　核算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　　（1）一般企業(yè)銷售無形資產(chǎn)
　　借：其他業(yè)務(wù)支出
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。?）金融保險業(yè)銷售無形資產(chǎn)
　　借：其他營業(yè)支出
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。?）對外經(jīng)濟合作企業(yè)，銷售無形資產(chǎn)
　　借：營業(yè)稅金
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。?）旅游、飲食服務(wù)業(yè)，銷售無形資產(chǎn)
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　?。ㄆ撸┒悇?wù)機關(guān)查出以前年度營業(yè)稅問題的賬務(wù)處理
　?。?）借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　（2）借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅
　　貸：銀行存款
 　　　　
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