(一)管理費用

　　管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼，會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。

　　l.管理費用的明細設(shè)置

　　(1)公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。

　　(2)工會經(jīng)費：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同)的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。

　　(3)職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。

　　(4)失業(yè)保險費：指管理部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險費用。

　　(6)養(yǎng)老保險費：指管理部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。

　　(7)住房公積金：指管理部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。

　　(8)醫(yī)療保險費：指管理部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險金。

　　(9)勞動保險費：指管理部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險金，包括工傷保險、生育保險。

　　(10)職工福利費：指支付職工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職工食堂經(jīng)費補貼以及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。

　　(11)購銷業(yè)務(wù)應(yīng)酬的業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。

　　(12)董事會費：指企業(yè)董事會或*6權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。

　　(13)財產(chǎn)保險費：指除車輛之外的固定資產(chǎn)參加保險時，向保險公司支付的費用。車輛各項保險費用，在“車輛費——其他車輛費”項目中核算。

　　(14)租賃費：歸集核算公司除為直接銷售產(chǎn)品或加工產(chǎn)品而發(fā)生的，對外不動產(chǎn)租賃費。

　　(15)咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)誨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

　　(16)聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用。

　　(17)訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。

　　(18)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　(19)外部質(zhì)量成本費：是指已銷售產(chǎn)品，由于產(chǎn)品或服務(wù)未滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所發(fā)生的費用。包括人員處理該類質(zhì)量的一切直接費用。

　　(20)行政事業(yè)收費：是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體以及受國家機關(guān)委托的組織履行或代行政府職能，依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章而向企業(yè)收取的各種財政性資金(排污費、環(huán)境保護費、行政性清潔綠化費)。

　　(21)排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用。

　　(22)綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用。

　　(23)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

　　(24)長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。

　　(25)存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計人營業(yè)外出的存貨損失。

　　(26)勞務(wù)費用：核算企業(yè)向勞務(wù)公司支付的除生產(chǎn)崗位勞務(wù)人員的勞務(wù)費用(外聘各類保安的費用)。生產(chǎn)崗位發(fā)生勞務(wù)費用在“制造費用——勞務(wù)費用”核算。

　　(27)其他費用：指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費用的費用。

　　2.管理費用的核算

　　商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設(shè)本科目，本科目的核算內(nèi)容可并人 “銷售費用”科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目;企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。期末，應(yīng)將“管理費用”

　　科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。

　　(二)銷售費用

　　銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費、運輸費、裝卸費等以及力銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　1.銷售費用的明細設(shè)置

　　(1)辦公費：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”等辦公費用。

　　(2)差旅費：指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費，交通費等。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費;指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出。

　　(4)通信費：核算銷售部門的辦公“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員“手機費”。

　　(5)折舊費：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會計方法對資產(chǎn)進行的價值分攤。

　　(6)修理費：指本部門發(fā)生韻除車輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護費。

　　(7)物料消耗：指銷售部門領(lǐng)用的不納入“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”核算，且除“辦公費”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購買的物料消耗費用。

　　(8)車輛費：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用，包括：汽油費、過橋過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關(guān)的開支。其中“車隊用車費”指集團內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分攤的應(yīng)由本部門承擔(dān)的用車費用。

　　(9)運輸費：指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運輸費用。

　　(10)能源費：包括本部門應(yīng)分攤或支付的水費、電費、蒸汽費、天然氣費等。

　　(11)裝卸費：是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運貨物的費用。

　　(12)包裝費：是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費用。

　　(13)通關(guān)費用：是指銷售產(chǎn)品(和商品流通企業(yè)的物資進出口)通過海關(guān)監(jiān)管，經(jīng)過申報、查驗、放行、結(jié)關(guān)的手續(xù)產(chǎn)生的費用，包括：通關(guān)費、商檢費、其他通關(guān)費用。

　　(14)宣傳展覽費：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會所支出的各項具有公共性質(zhì)的費用。

　　(15)倉儲費：為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫而發(fā)生的費用，在“租賃費”子目核算。

　　(16)調(diào)試費：指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費用。

　　(17)廣告費：是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌，而通過各種媒體所支付的費用。具體包括：電視廣告費、平面廣告費、其他類型廣告的費用。其中平面廣告費包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報紙雜志廣告費。

　　(18)業(yè)務(wù)提成/傭金(銷售服務(wù)費)：是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費用。

　　(19)投標費：指應(yīng)招標人的邀請或主動申請，按照招標的要求和條件，在規(guī)定的對間內(nèi)向招標人報價所發(fā)生的直接費用。包括資料印刷包裝和郵寄等費用，職工由于投標而發(fā)生的差旅、招待等費用不在其列。

　　(20)售后服務(wù)費：是指產(chǎn)品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應(yīng)發(fā)生的一切費用。如由于產(chǎn)品特性，個案產(chǎn)品或個案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M用不在其列，而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。

　　(21)其他經(jīng)營費用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費用。

　　2.銷售費用的核算

　　財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息

　　支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本。銷售的產(chǎn)品的成本屬于“主營業(yè)務(wù)成本”，提供勞務(wù)所發(fā)生的成本屬于“勞務(wù)成本”。

　　企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、運輸費、裝

　　企業(yè)會計核算錯弊查證技擊

　　卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，企業(yè)

　　發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記“銷

　　售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末，應(yīng)

　　將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費用”科目。

　　(三)財務(wù)費用

　　財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收人)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　1.財務(wù)費用的明細設(shè)置

　　利息收入：是指存款利息收入。

　　利息支出：是指貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出。

　　匯兌損失：是指外幣兌換價差。

　　手續(xù)費：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費。

　　2.財務(wù)費用的核算

　　企業(yè)應(yīng)通過“財務(wù)費用”科目，核算財務(wù)費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“財務(wù)費用”科目。期末，應(yīng)將“財務(wù)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年剩潤”科目，貸記“財務(wù)費用”科目。