高頓網(wǎng)校友情提示，*7東莞會計實務(wù)考試輔導相關(guān)內(nèi)容流動資金貸款擔保基本操作程序(五)總結(jié)如下：
　　關(guān)部門處罰、有無被有關(guān)媒體曝光不良行為。
　?。ǘ?、申請擔保企業(yè)財務(wù)情況調(diào)查
　　1、資產(chǎn)負債情況
　　首先要對資產(chǎn)負債表逐項分析，看各項財務(wù)數(shù)據(jù)的總體情況，然后連續(xù)分析各年度增減變動情況和變動的原因。最后還要對整個資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)進行分析，與同類別企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相比較，看申請擔保企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)是否合理。
　　2、償債能力情況
　　在對申請擔保企業(yè)近兩年的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益總額指標及變動趨勢分析的基礎(chǔ)上，計算資產(chǎn)負債率、流動比例、速動比例、現(xiàn)金比率等指標并分析變動原因。同時還要對申請擔保企業(yè)的現(xiàn)金流量和或有負債進行分析判斷。調(diào)查時要注意，一個企業(yè)償債能力的大小并不一定與其資產(chǎn)規(guī)模的大小相對應，因為企業(yè)財務(wù)報表所反映出來的資產(chǎn)狀況并不完全是其真實的有效資產(chǎn)，比如其中可能有部分應收賬款賬齡已經(jīng)很長，根本無法收回?；蛘哂行┐尕涃|(zhì)量很差或目前價格下跌，其價值已大大貶值或無法變現(xiàn)等等。所以要注意充分了解企業(yè)資產(chǎn)真實情況的基礎(chǔ)上，綜合評價其短期和長期償債能力。
　　3、經(jīng)營能力狀況
　　調(diào)查分析申請擔保企業(yè)近兩年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、原料收購量、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售數(shù)量、產(chǎn)銷率等財務(wù)指標變動情況和原因，對申請擔保企業(yè)經(jīng)營能力做出評價。
　?。?）、查看申請擔保企業(yè)近幾年各項指標增長率、增長幅度、尤其是市場占有率的變化更能反映企業(yè)競爭力的變化。
　?。?）、查看申請擔保企業(yè)近年來應收賬款的數(shù)額、增減率、賬齡，防止企業(yè)虛增銷售額和利潤額，也可以向其上游企業(yè)了解拖欠申請人款項的原因，從而側(cè)面了解申請擔保企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、競爭力和市場前景。
　　4、贏利能力情況
　　調(diào)查、計算申請擔保企業(yè)近兩年的銷售收入、凈利潤等規(guī)模指標以及銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、利潤表主要數(shù)據(jù)等財務(wù)指標并對其變動情況和原因進行分析。一般情況來說，產(chǎn)品銷售利潤率越高，說明銷售凈收入中產(chǎn)品銷售成本所占比重越小，在一定時期內(nèi)費用固定不變的情況下盈利越多，企業(yè)獲利能力越強。有時還需要考察企業(yè)的成本費用利潤率，成本費用利潤率越高，說明同樣的成本費用能取得更多的利潤，或取得同樣的利潤至需要花費較少的成本費用，也就意味著申請擔保企業(yè)獲利能力越強。
　　5、財務(wù)情況調(diào)查時需要特別注意的問題
　?。?）、對財務(wù)數(shù)據(jù)進行必要的調(diào)整
　　分析申請擔保企業(yè)的償債能力時，應當剔除賬齡超過3年的應收賬款、預付賬款、應收補貼款。待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失、長期積壓的存貨。開辦費、長期待攤費用和遞延資產(chǎn)。經(jīng)核實不具有變現(xiàn)能力的其他項目。
　?。?）、分析企業(yè)財務(wù)報表不規(guī)范的動機
　　正確區(qū)分財務(wù)報表不規(guī)范是會計差錯引起還是蓄意造假引起。對有會計差錯的財務(wù)報表，調(diào)查人員可以進行合理調(diào)整，并在調(diào)整的基礎(chǔ)上進行下一步的分析。對企業(yè)有意造假的財務(wù)報表，應重點分析其動機和判斷對貸款資金的安全帶來的影響。
　　（3）、把財務(wù)預測貫穿整個分析過程
　　雖然企業(yè)目前的財務(wù)數(shù)據(jù)很重要，但擔保公司關(guān)系的是企業(yè)未來的財務(wù)成果，因此在對財務(wù)狀況分析的同時，著重對企業(yè)未來現(xiàn)金收入及其它財務(wù)情況進行合理的預測。
　　（4）、要把財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與企業(yè)的實際經(jīng)營相聯(lián)系
　　財務(wù)指標的變化，要從企業(yè)的具體業(yè)務(wù)中尋找原因。
　?。?）、綜合考慮各項財務(wù)指標
　　由于經(jīng)營方式的不同，會導致某些指標低而另外某項指標高，比如某企業(yè)產(chǎn)品有一定的結(jié)算期，其存貨周轉(zhuǎn)率可能低于現(xiàn)金結(jié)算的企業(yè)，但同時有結(jié)算期的產(chǎn)品銷售價格一般高于現(xiàn)金結(jié)算，由此帶來的利潤有可能高于現(xiàn)金結(jié)算的企業(yè)，因此不能簡單地從存貨周轉(zhuǎn)率低就認定該企業(yè)不如現(xiàn)金結(jié)算的企業(yè)。
　　三）、申請擔保企業(yè)經(jīng)營與市場狀況調(diào)查
　　1、行業(yè)發(fā)展情況
　　通過調(diào)查，了解申請擔保企業(yè)所處的行業(yè)是新興行業(yè)、成熟行業(yè)還是夕陽行業(yè)。該行業(yè)是否容易進入或退出。行業(yè)平均贏利水平、同行業(yè)內(nèi)的企業(yè)地區(qū)分布、產(chǎn)品供求趨勢、企業(yè)之間是否有比較明顯的不同點等。
　　調(diào)查人員可以從申請擔保企業(yè)的規(guī)模、技術(shù)、管理、產(chǎn)品競爭力、對原材料的掌控能力等方面判斷申請人在所處行業(yè)中的地位。
　　2、生產(chǎn)情況
　?。?）、企業(yè)總體的生產(chǎn)規(guī)模、總產(chǎn)值、銷售量以及企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、市場份額和市場地位、企業(yè)所處發(fā)展階段等方面。
　?。?）、了解申請擔保企業(yè)的機器設(shè)備、技術(shù)工藝、生產(chǎn)周期、生產(chǎn)能力和倉儲設(shè)施。
　　（3）、了解申請擔保企業(yè)是制造商、批發(fā)商還是零售商。
　?。?）、生產(chǎn)是否具有季節(jié)性，是原材料供應的季節(jié)性還是產(chǎn)品銷售的季節(jié)性。
　　（5）、現(xiàn)有生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模是否合理。
　?。?）、企業(yè)主要產(chǎn)品的品牌特點、質(zhì)量，在本行業(yè)是否處于領(lǐng)先地位，與國內(nèi)外同類產(chǎn)品相比較有何優(yōu)劣，在地區(qū)是否具有較強的社會影響力，以及主導產(chǎn)品的銷售收入在借款人全部收入的比重等。
　　3、原料市場情況
　　調(diào)查了解原料供應渠道和貨源情況，結(jié)算方式。
　　4、產(chǎn)成品市場情況
　　市場拓展能力、銷售網(wǎng)絡(luò)渠道、主要產(chǎn)品銷售覆蓋區(qū)域和市場份額狀況。
　　調(diào)查人員需要考慮到企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量增加后的銷售市場空間和潛力，進行合理的預測判斷。
　　5、市場競爭力
　　圍繞原材料采購、產(chǎn)成品銷售和主要技術(shù)等方面找出申請擔保企業(yè)的主要競爭對手，分析該企業(yè)與主要競爭對手想收購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的突出優(yōu)勢。
　　四）、借款需求和還款來源可行性調(diào)查
　　1、借款原因及額度
　　調(diào)查需要注意以下幾點：
　?。?）、借款用途是否合理
　　當貸款用途不是用于原材料采購和生產(chǎn)經(jīng)營中的其他流動資金需要時，應要求借款人解釋和說明。
　　（2）、借款人是否是直接的貸款使用者
　　當貸款不是借款人使用時，應要求貸款的直接使用者提供連帶擔保責任。
　?。?）、是否用于主營業(yè)務(wù)增長
　　一般來說，企業(yè)為了業(yè)務(wù)的增長，貸款用于在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從購貨到現(xiàn)金回籠之間所需的短期資金。調(diào)查時需要了解企業(yè)是否有將貸款用于投機性質(zhì)的業(yè)務(wù)。
　?。?）、貸款是否用于償還企業(yè)的其他債務(wù)
　　其他債務(wù)通常有：
　　1）、為應付日常運營中其他費用支出所需的短期融資。
　　2）、本身生產(chǎn)經(jīng)營獲得的現(xiàn)金流量不能償還全部到期的銀行貸款時，可能用于申請貸款償還其他貸款。
　　2、貸款需求合理性
　　衡量借款人實際生產(chǎn)經(jīng)營需要的額度，仔細調(diào)查借款人申請的金額與貸款的目的是否相一致。根據(jù)借款人的實際情況、經(jīng)營周期、現(xiàn)金流量情況，分析貸款是否能夠滿足借款人的生產(chǎn)經(jīng)營正常情況。
　　經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
　　現(xiàn)金周期=經(jīng)營周期-應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
　　根據(jù)經(jīng)營周期與現(xiàn)金周期確定借款人的資金需求。
　?。ㄎ澹?、還款來源
　　1、來自營運中的現(xiàn)金收入
　　*9還款來源，是批準貸款的必要前提。重點分析連續(xù)幾年營運凈現(xiàn)金流量，如果為負，即使公司銷售收入有較大增幅，也可能出現(xiàn)還款困難。
　　2、通過變賣資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金流入
　　重點留意企業(yè)資產(chǎn)是否已抵押給其他債權(quán)人或已簽訂“不準出售或另作抵押”的條款。
　　3、通過再融資所獲得的現(xiàn)金收入
　?。?、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況
　　部分關(guān)聯(lián)企業(yè)存在通過關(guān)聯(lián)交易挪用貸款資金、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃避稅收、逃廢債務(wù)等違法、違規(guī)行為。
　　關(guān)聯(lián)企業(yè)審查要點：
　　1、是否存在通過關(guān)聯(lián)企業(yè)抽逃注冊資金。
　　2、是存在資產(chǎn)、成本、費用、利潤非正常轉(zhuǎn)移，是否存在虛假交易，并形成虛假的財務(wù)報告。
　　3、審查企業(yè)是否一套人馬幾個牌子的形式，為逃避債務(wù)進行非正常的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
　　4、是否存在利用職工持股計劃或經(jīng)理層融資收購等形式懸空債務(wù)的情況。
　　5、審查是否重復貸款的情況。
　　6、是否存在相互擔保，從而導致?lián)Ｌ摶那闆r。
　　第四章、財務(wù)因素分析
　　*9節(jié)、財務(wù)分析步驟與來源
　　一、財務(wù)分析步驟
　?。ㄒ唬?、制定財務(wù)分析計劃組成與分工、時間進度安排、財務(wù)分析內(nèi)容及擬采用分析方法。
　?。ǘ?、搜集整
 　　　　
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