高頓網(wǎng)校友情提示，*7黃南藏族自治州會計實務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容內(nèi)部審計實務(wù)指南——固定資產(chǎn)審計指南總結(jié)如下：
　　*9條 為了規(guī)范固定資產(chǎn)的審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量和效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本指南。
　　第二條 本指南所稱固定資產(chǎn)， 是指集團(tuán)或下屬企業(yè)、控股公司、聯(lián)營公司財務(wù)會計制度界定確立的固定資產(chǎn)或其固定資產(chǎn)目錄上載明的資產(chǎn)項目，通常是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營設(shè)備的物品，單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
　　第三條 本指南所稱固定資產(chǎn)審計，是指審計部對集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián)營公司等企業(yè)的固定資產(chǎn)實物和增減變動情況的真實性、合法性和合理性進(jìn)行的審計監(jiān)督。
　　第四條 固定資產(chǎn)審計的目的是：
　　（一）檢查企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度是否完善，核算資料是否正確，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；
　　（二）監(jiān)督企業(yè)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家及集團(tuán)公司關(guān)于固定資產(chǎn)更新、購置、報廢、清理、投入等有關(guān)規(guī)定；
　　（三）檢查固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性；
　　（四）監(jiān)督企業(yè)按照財務(wù)制度規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行計價，正確計提折舊，正確計算成本；
　　（五）監(jiān)督企業(yè)合理使用生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，不斷提高固定資產(chǎn)利用率。
　　第五條 固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)是：
　?。ㄒ唬┐_定固定資產(chǎn)是否存在；
　?。ǘ┐_定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；
　?。ㄈ┐_定各類固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動、固定資產(chǎn)清理及待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否正確、及時和完整；
　?。ㄋ模┐_定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)；
　　（五）確定固定資產(chǎn)及其累計折舊、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生額或余額是否正確；
　?。┐_定固定資產(chǎn)及其累計折舊、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
　　第六條 固定資產(chǎn)的審查應(yīng)依據(jù)審計的具體任務(wù)、具體目標(biāo)并結(jié)合固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度測試，選擇下列適當(dāng)程序搜集證據(jù)，進(jìn)行實質(zhì)性檢查、核實、評價與監(jiān)督。
　　（一）獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表，固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳（卡片）和總帳的余額核對相符；
　　（二）實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在，并檢查固定資產(chǎn)的使用保管和維護(hù)情況；
　　（三）檢查審計期間固定資產(chǎn)增加是否合理，是否超出預(yù)算，其計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入帳，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)；
　?。ㄋ模┏椴橛嘘P(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；
　?。ㄎ澹z查會計期間減少的固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入帳；
　?。z查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處理是否正確；
　　（七）檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作出記錄，必要時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；
　?。ò耍?fù)核評估固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額是否足夠；
　?。ň牛┇@取租入、租出或抵押固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會計處理是否正確；
　?。ㄊ┱{(diào)查未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時間，并作出記錄；
　?。ㄊ唬┝私獠⒋_認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計算復(fù)核折舊的計提是否正確；
　　（十二）審計部根據(jù)具體情況擬訂的其他審計程序。
　　第七條 被審計單位必須向?qū)徲嫴咳鐚嵦峁┮韵沦Y料：
　　（一） 有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度；
　　（二） 購置固定資產(chǎn)的預(yù)算；
　　（三） 固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明；
　　（四） 固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損溢等科目的明細(xì)帳、總帳和有關(guān)明細(xì)表等資料；
　?。ㄎ澹?有關(guān)固定資產(chǎn)的會計憑證及其他助證資料；
　?。?審計部認(rèn)為需要的其他任何有助于查證的一切資料。
　　第八條 本指南由審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。
 　　　　
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